Daňové úľavy zamestnávateľa

Daňovníkom (fyzickým osobám i právnickým osobám), ktorí zamestnávajú občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou, sa podľa § 35 ods. 1 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov daň znižuje o

a) sumu 7000 Sk za každého pracovníka so zmenenou pracovnou schopnosťou,

b) sumu 18 000 Sk za každého pracovníka so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím. Právnická osoba (daňovník uvedený v § 17 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov), ktorá zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, ak súčasne podiel pracovníkov so zmenenou pracovnou schopnosťou predstavuje viac ako 50 % priemerného prepočítaného počtu pracovníkov, môže znížiť sadzbu dane, ktorá je v súčasnom období 40 %, na polovicu, t. j. 20 %. Ak je však pre takéhoto daňovníka
výhodnejšie
zníženie dane za každého pracovníka (uplatnenie úľavy individuálnej), môže využiť túto úľavu. U daňovníkov - právnických osôb, zabezpečujúcich poľnohospodársku výrobu, u ktorých tržby z rastlinnej a živočíšnej výroby vrátane ďalších činností nadväzujúcich na túto výrobu tvoria viac ako 50 % z celkových tržieb, znižuje sa sadzba dane podľa § 21 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov na polovicu. Na uplatňovanie úľav podľa § 35 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov je rozhodujúci priemerný prepočítaný počet pracovníkov (podľa Smernice k štátnym štatistickým výkazom za úsek Práce a mzdy vydané Federálnym štatistickým úradom). Tento stav nie je rovnaký ako fyzický stav k 31. decembru príslušného zdaňovacieho obdobia v prípade, ak zamestnávateľ zamestnáva občanov s rôznou dĺžkou pracovného úväzku alebo len určitý časový úsek v priebehu roka. Príklad
Zamestnávateľ (spoločnosť s ručením obmedzeným) zamestnáva v riadnom pracovnom pomere štyroch pracovníkov so zmenenou pracovnou schopnosťou, z toho dvoch pracovníkov na úväzok 20 hodín týždenne a dvoch pracovníkov na úväzok 30 hodín týždenne. Všetci zamestnanci pracovali celé zdaňovacie obdobie (kalendárny rok). Internou smernicou bol stanovený 40-hodinový pracovný týždeň. Celkový počet zamestnancov spoločnosti je 15. O akú sumu zníži obchodná spoločnosť svoju daňovú povinnosť?

Zamestnávateľ môže využiť iba individuálnu úľavu podľa § 35 ods. 1 zákona o daniach z príjmov (právnická osoba zamestnávajúca menej ako 20 zamestnancov), pričom rozhodujúcim bude priemerný prepočítaný počet pracovníkov na plne zamestnaných podľa pracovného úväzku podľa vzorca: A= B/C, kde:

A - je priemerný prepočítaný evidenčný počet pracovníkov,

B - je súčet súčinov priemerného evidenčného počtu pracovníkov vo fyzických osobách v sledovanom

období podľa pracovných úväzkov a príslušnej dĺžky týždenného úväzku,

C - je týždenný pracovný čas (v našom prípade 40 hodín).

A = (2 x 20) + (2 x 30)/40=2,5 pracovníka

Úľava na dani obchodnej spoločnosti predstavuje sumu 17 500 Sk (7000 x 2,5).