Účtovanie u nájomcu

cena s DPH 77 760 221

cena bez DPH 63 219,50 381

DPH 14 540,50 343
2. Zúčtovanie časovo rozlíšených splátok MD D

r. 1998 (63 219,50 : 36) x 1=1756 518 381

r. 1999 (1756 x 12)=21 072 518 381

r. 2000 (1756 x 12)=21 072 518 381

r. 2001 (1756 x 11 + zost.)=19 319,50
3. Zúčtovanie pravidelnej splátky 12 699,80 221
cena bez dane 10 325 518

DPH 2374,80 343
V rokoch 1999 a 2000 odporúčame účtovať pravidelné splátky mesačne obdobným spôsobom. 4. Zaúčtovanie faktúry od prenajímateľa po skončení zmluvy (100) 042 321 343. 5. Zaradenie predmetu lízingu do majetku 023 042.
nájomcovi účtujúcemu v sústave jednoduchého účtovníctva Vzhľadom na to, že jednoduché účtovníctvo je zároveň účtovníctvom daňovým, aj účtovné operácie o lízingu vykonávame v súlade s ustanoveniami zákona o daniach z príjmov vo vzájomnej súvislosti so zákonom o DPH. Postup účtovania bude nasledujúci: 1. Úhrada splátky vopred na nájomné z účtu podnikateľa sa zaúčtuje ako úbytok finančných prostriedkov na účte (cena s DPH) 77 760 Sk; cena bez DPH sa zaúčtuje ako výdavok neznižujúci daňový základ v stĺpci „ostatné“ 63 219,50 Sk; DPH v plnej výške ako výdavok neznižujúci daňový základ v stĺpci „DPH na vstupe“ 14 540,50 Sk. 2. Zúčtovanie pravidelnej mesačnej splátky zaúčtujeme ako úbytok peňazí na účte (cena s DPH) 12 699,80 Sk; cena bez dane sa zaúčtuje ako výdavok znižujúci daňový základ v stĺpci „réžia“ 10 325 Sk; DPH sa zaúčtuje ako výdavok neznižujúci daňový základ v stĺpci „DPH na vstupe“ 2374,80 Sk. V roku 1998 bude zaúčtovaná jedna mesačná splátka za mesiac december. V rokoch 1999 a 2000 odporúčame účtovať pravidelné splátky mesačne obdobným spôsobom. V roku 1999 bude zúčtovaných 12 mesačných splátok, v roku 2000 tiež 12 splátok a v roku 2001 bude zúčtovaných 11 mesačných splátok. 3. Zúčtovanie časovo rozlíšených splátok v jednoduchom účtovníctve sa vykonáva koncom roka v rámci uzávierkových operácií. V rámci týchto operácií sa základ dane upravuje o alikvotnú časť časovo rozlíšenej zvýšenej splátky, ktorá znižuje daňový základ. Alikvotnou časťou zvýšenej splátky, pripadajúcou na jeden mesiac, je 1756 Sk (suma zvýšenej splátky bez DPH 63 219,50 : 36 = 1 756). V jednotlivých rokoch počas celého nájmu bude základ dane upravený po zaúčtovaní všetkých účtovných operácií v peňažnom denníku o:

v r. 1998 (1756 x 1)=1756 Sk

v r. 1999 (1756 x 12)=21 072 Sk

v r. 2000 (1756 x 12)=21 072 Sk

v r. 2001 (1756 x 11 + zost.)=19 319,50

v zmysle platnej metodiky v stĺpci „réžia“.
4. Zaúčtovanie faktúry (predajnej cena) od prenajímateľa po skončení zmluvy vo výške 100 Sk sa vykoná zápisom v peňažnom denníku ako úbytok peňažných prostriedkov na účte a v stĺpcoch „réžia“ ako výdavok znižujúci daňový základ a v stĺpcoch „réžia“ a „DPH na vstupe“. Do výdavkov môžeme účtovať predajnú cenu najímaného dopravného prostriedku, pretože cena je nižšia ako 10 000 Sk. 5. Pokiaľ nájomca používa dopravný prostriedok naďalej ako majetok firmy, odporúčame ho zaevidovať v operatívnej evidencii. V prípade následného technického zhodnotenia motorového vozidla bude podnikateľ toto technické zhodnotenie odpisovať v zmysle ustanovení zákona o daniach z príjmov. 6. Upozorňujeme tiež na inventarizáciu záväzkov podnikateľa k 31. 12. každého roku počas trvania nájomného vzťahu a evidenciu záväzku z nájomnej zmluvy v „knihe pohľadávok a záväzkov“. Odpočet DPH sa vzťahuje na celú splátku lízingu, pretože podľa nami zisťovaných údajov je Berlingo klasifikované ako vozidlo typu N1 (nákladné, nie ako osobné dodávkové vozidlo).

V prípade lízingu osobného automobilu má podľa ustanovení zákona č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov nájomca nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty na vstupe len z lízingovej prirážky vo výške 10 %.