Daň z príjmov a dary

Môžem si uplatniť poskytnuté dary na zníženie dane aj u zamestnávateľa, t. j. aj ak nebudem podávať daňové priznanie? Ako uvedenú skutočnosť treba preukázať? - Poskytnutie darov vytvára pre každého občana možnosť znížiť si základ dane o túto nezdaniteľnú časť buď pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti u svojho zamestnávateľa, alebo pri podaní daňového priznania. V oboch prípadoch je daňovník povinný túto skutočnosť preukázať (buď hlavnému zamestnávateľovi, alebo ak podáva daňové priznanie, tak na požiadanie správcovi dane). Z dokladu musí byť zrejmé: kto je príjemcom daru, jeho hodnota, účel, na ktorý bol dar poskytnutý, a dátum darovania (napr. preukázaním darovacej zmluvy alebo potvrdením príjemcu daru o jeho prevzatí od darcu, alebo to môže byť poštová poukážka a pod.). Ktorý základ dane sa berie do úvahy na účely poskytnutia darov pri fyzických osobách? Pred alebo po znížení o odpočítateľné sumy? - Na stanovenie hranice hodnoty darov je rozhodujúci pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb základ dane určený podľa § 5 ods. 2 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov, t. j. neznížený o jeho nezdaniteľnú časť (21 000 Sk, odpočet na deti a invaliditu). To znamená, do úvahy sa berie súčet čiastkových základov dane. Ako sa posudzujú dary poskytnuté verejnou obchodnou spoločnosťou (v. o. s.) a komanditnou spoločnosťou (k. s.)? - Dary poskytnuté v. o. s. sa posudzujú ako dary poskytnuté jednotlivými spoločníkmi. Na jednotlivých spoločníkov sa rozdeľujú rovnako ako základ dane zistený za verejnú obchodnú spoločnosť. Z uvedeného dôvodu sa základ dane verejnej obchodnej spoločnosti neznižuje o dary podľa § 20 ods. 4 zákona č. 286/1992 Zb. Uvedené vyplýva z § 13 ods. 2 cit. zákona. U komplementárov komanditnej spoločnosti sa postupuje podľa § 13 cit. zákona tak, že dary poskytované komanditnou spoločnosťou sa rozdeľujú medzi komplementárov a komanditnú spoločnosť v rovnakom pomere, ako sa rozdeľuje medzi nimi základ dane zistený za spoločnosť ako celok. Pomerná časť darov pripadajúca na komplementárov sa posudzuje ako dary poskytnuté jednotlivými komplementármi (či už ide o fyzické alebo právnické osoby). Od akej hodnoty si môže právnická osoba odpočítať dary od základu dane? Vieme, že spodná hranica je 2000 Sk za jeden dar, ale horná hranica najviac 2 % zo základu dane. Pri nižšom základe dane to vlastne nevychádza dobre. - Ak by sme chceli vyjadriť pri právnických osobách (PO), o koľko si môžu znížiť základ dane z dôvodu poskytnutia darov, tak nám vychádza, že si vlastne môžu ich hodnotu úplne zohľadniť až pri základe dane vo výške 100 000 Sk a viac. Vychádzame z toho, že 2 % zo 100 000 sa rovná 2000. Pri nižšom základe dane, pri dodržaní zásady, že hodnota jedného daru je aspoň 2000 Sk, je vlastne možné zohľadniť najviac sumu do 2 % zo základu dane, čo je menej. V tomto prípade sa prakticky ukazuje nelogičnosť ustanovenia § 20 ods. 4 zákona č. 286/1992 Zb. Názorne to vyzerá tak, že napríklad pri základe dane PO vo výške 50 tis. Sk sa môže zohľadniť najviac 1000 Sk, ale hodnota daru musí byť 2000 Sk. Tento problém dobre vidieť pri „rozdelení“ darov u komplementárov komanditnej spoločnosti v prípade, ak by sa dary poskytnuté komanditnou spoločnosťou rozdelili podľa § 13 ods. 4 zákona č. 286/1992 Zb. Keďže pomerná časť darov pripadajúca na komplementárov sa posudzuje ako dary poskytnuté jednotlivými komplementármi, potom by pri základe dane napr. 45 000 Sk u komplementára - fyzickej osoby bolo možné zohľadniť hodnotu darov od 900 Sk do 4500 Sk (využili sme možnosť pri dolnej hranici uplatniť 2 % zo základu dane) a u komplementára - právnickej osoby by to bolo možné len do výšky maximálne 900 Sk (2 % zo 45 000), a to ešte za podmienky, že jeden dar bol v hodnote najmenej 2000 Sk. Vidíme, že v tomto smere náš daňový zákon nie je celkom „spravodlivý“ a logický. Môžem poskytnúť dar aj fyzickej osobe, aby sa mi zohľadnil na daňové účely už za rok 1999? Vraj možno použiť jedno percento dane aj takýmto spôsobom. - Nie, zatiaľ to nie je možné. V súčasnosti na daňové účely nemožno uznať poskytnutie darov aj fyzickým osobám. Všeobecne je to možné len pre právnické osoby so sídlom na území SR a pre obce. Medzi právnické osoby patria i nadácie. Dagmar Piršelová