Daň z príjmov zo závislej činnosti

Preddavok na daň

(mesačná daňová tabuľka)

Ak by išlo o vlastného zamestnanca, bolo by potrebné všetky jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti spočítať a zdaniť spolu. Treba len pamätať na povinné zdravotné poistenie, ktoré tvorí z predmetnej odmeny odpočítateľnú položku na daňové účely (iné druhy poistného sa z týchto odmien nezrážajú). Pripomíname, že v § 6 ods. 5 cit. zákona, na ktorý sa v otázke odvolávate, už tieto príjmy od 1. 1. 1999 spomínané nie sú, pretože s účinnosťou od tohto dňa bolo zrušené 20-percentné zdanenie predmetných odmien (za podmienky, ak ich zdrojom bol zisk po zdanení). Akým potvrdením na odpočítateľnú položku 500 Sk mesačne sa má preukázať poberateľ čiastočného invalidného dôchodku, ktorému sa dôchodok posiela na osobný účet? Pokiaľ ide o uplatnenie nároku na 500 Sk z dôvodu, ak zamestnanec poberá čiastočný invalidný dôchodok, túto skutočnosť preukáže rozhodnutím o jeho priznaní a dokladom o jeho vyplácaní. Keďže zamestnanec nedostáva tento dôchodok poštou, myslíme si, že dokladom o výplate môže byť buď potvrdenie o jeho výplate od príslušnej sporiteľne (banky), alebo aj kópia výpisu z účtu. Keďže ustanovenie § 40h zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov „hovorí“ len všeobecne o doklade o výplate dôchodku, domnievame sa, že uvedené podklady by mali byť postačujúce. Opierame sa pritom o § 2 ods. 7 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov, podľa ktorého sa v daňovom konaní berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre určenie alebo vybratie dane. Na výročnú členskú schôdzu sa zakúpili poháre, bolo podané občerstvenie –obed. Ako tento príjem daňovo posúdiť? – Keďže nepíšete podrobnejšie informácie, uvádzame odpoveď vo všeobecnej rovine. Ak by išlo napr. o schôdzu členov odborov, občerstvenie nie je predmetom dane z príjmov (§ 3 ods. 4 písm. a) zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov), pretože nejde o dar v súvislosti s výkonom závislej činnosti (predpokladáme, že títo členovia odborov nevykonávajú pre ne výkon závislej činnosti). Ak by išlo napr. o členskú schôdzu družstva, bolo by možné považovať uvedené plnenie pre členov, ktorí nevykonávajú pre družstvo prácu, rovnako ako v uvedenom prípade. Ak by však išlo o „zamestnancov“ na daňové účely, išlo by o pracovnú záležitosť. Z toho by potom vyplývalo, že by išlo o plnenie, ktoré podľa § 6 ods. 8 cit. zákona, ako hodnota stravovania poskytovaná vo forme nepeňažného plnenia na pracovisku, je príjmom od dane oslobodeným. Vyplácame žiakom odmeny za výkon práce na odbornom výcviku, a to mesačne (za soboty a nedele, za akcie v reštaurácii) a na konci I. a II. polroka. Sú tieto odmeny predmetom dane? Ak áno, aký je spôsob zdanenia? – Áno, tieto odmeny sú predmetom dane z príjmov zo závislej činnosti, a to podľa § 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Ide o príjem z obdobného pomeru, v ktorom daňovník (žiak) pri výkone práce pre platiteľa, je povinný dbať na jeho príkazy. Nie je podstatné na daňové účely, že žiaci neuzatvárajú pracovnoprávne vzťahy s platiteľom. Pri zdanení tohto príjmu sa postupuje podľa rovnakých princípov, ako pri zdaňovaní ostatných príjmov zo závislej činnosti. To znamená, že žiaci majú možnosť podpísať vyhlásenie k zdaneniu tohto druhu príjmu, čím si uplatnia u platiteľa nárok na odpočet príslušného paušálu (ak bol výkon práce viac ako päť dní v kalendárnom mesiaci vo výške 300 Sk, resp. 380 Sk, resp. 800 Sk a pri príjme do 7000 Sk mesačne vo výške 500 Sk) a 1/12 nezdaniteľných súm. Uvádzame tento spôsob zdanenia preto, lebo sa môže stať, že po nárokových odpočtoch žiakom nevznikne žiadna daňová povinnosť. Ak príjem platíte za viac mesiacov (polročne), môžete postupovať podľa § 40f ods. 3 cit. zákona, t. j. príjem na daňové účely rozložiť (preddavok sa vypočíta tak, ako by bol príjem vyplatený v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre daňovníka výhodnejší). Keďže ide o prácnejší spôsob zdanenia, možno, ak ide o formu mimoriadnej odmeny, zdaniť ju aj ako jednorazovú mzdu (aplikovaním ročnej sadzby dane). Ing. Jana Zátopková