|
|
||||||||||||||||
| Pondelok 17.Januára 2000 | |||||||||||||||||
|
 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Paušálna daň nie je revolučnáPravidlá sa často menili, aký je zákonný stav? Až kým nevyšiel zákon č. 366/1992 Z. z. o daniach z príjmov v Zbierke zákonov, o paušálnej dani sa hovorilo len vo všeobecnej rovine. Oproti rôznym návrhom zákona došlo pri jeho schvaľovaní k určitým úpravám podmienok na jej aplikáciu. Aký je reálny stav? Ide o osobitný spôsob zdaňovania príjmov niektorých skupín živnostníkov. Aj keď nejde o kúpenie licencie v pravom slova zmysle, zaplatenie dane vopred takýto charakter má. Skutočné podmienky nie sú také ideálne, ako sa všeobecne očakávalo. Keďže sa o tomto spôsobe zdaňovania príjmov hovorí ako o niečom revolučnom, ukážeme si jeho klady a zápory, resp. čo bude v reálnom živote jej zavedenie naozaj znamenať. 1. Daňovník sa môže, ale aj nemusí rozhodnúť pre tento spôsob zdanenia príjmov. Na druhej strane však nie každý má túto možnosť. Paušálna daň sa totiž týka len tých osôb, ktoré majú príjmy zo živnosti, a to len z tých činností, ktoré sú uvedené v prílohe 1 tohto zákona. Môžu ju aplikovať i tzv. ľudoví umelci, ktorí majú príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich tvorivej činnosti. Ďalej túto skupinu daňovníkov označíme ako živnostníci. Iné osoby - aj keď ide tiež o živnostníkov, podnikateľov či iné samostatne zárobkovo činné osoby, takúto možnosť zdaňovania príjmov nemajú. Podmienka uplatnenia 2. Paušálna daň sa môže uplatniť len v prípade, ak za minulý rok mal živnostník z týchto príjmov najviac 1,5 mil. Sk (v brutto výške, t. j. neberie sa do úvahy čiastkový základ dane z príjmov z podnikania). Do týchto príjmov sa nepočítajú príjmy zdaňované osobitnou sadzbou dane - napr. úroky na bežnom účte. Nemôže sa však uplatniť v prípade, ak mal živnostník minulý rok aj iné druhy príjmov (zo závislej činnosti, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu atď.), hoci tento rok ich už nemusí mať. Tiež sa môže stať, že ak bude mať náhodný príjem a o túto možnosť príde. Zbytočne z tohto dôvodu môže dôjsť k zatajovaniu príjmov... 3. Nemôže ísť o platiteľov DPH a spotrebných daní. Vedenie evidencie 4. Živnostník nebude síce musieť viesť účtovníctvo, ale na druhej strane musí viesť zákonom predpísanú evidenciu, ktorá bude preňho znamenať značné administratívne zaťaženie. Zaskočí to najmä živnostníkov, ktorí v minulosti uplatňovali výdavky v paušálnej výške (25 % z príjmov), keď takúto povinnosť nemali. 5. Daňová povinnosť sa platí vopred, čo môže znamenať i nevýhodu v prípade, ak príslušné príjmy živnostník z rôznych dôvodov nedosiahne. Nejde o preddavok na daň. Preddavky na daň platiť nebude. 6. Sadzba dane je stanovená vo výške: 2 % z príjmov do 500 tis. Sk 2,25 % z príjmov do 1 mil. Sk 2,5 % z príjmov do 1,5 mil. Sk. Aj keď sa táto sadzba dane môže na prvý pohľad zdať nízka (najnižšia sadzba všeobecnej dane z príjmov fyzických osôb je 12 %), treba si uvedomiť, že je vypočítavaná z hrubých príjmov. Pri materiálovo alebo i inak náročných činnostiach môže byť i nevýhodná. Nezohľadňuje ani stratu či zmenené podmienky objektívneho alebo subjektívneho charakteru, ktoré v priebehu roka môžu vzniknúť. Vyššie zaťaženie Živnostník bude mať v skutočnosti celkové svoje zaťaženie vyššie, pretože si bude zrejme platiť i naďalej povinné poistné, cestnú daň atď. Okrem toho sa mu na daňové účely nezohľadnia nezdaniteľné sumy (okrem základnej i na deti, invaliditu, manželku). Daň sa mu nezníži ani v prípade zamestnania občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou. Tieto nevýhody sú však vykompenzované nižšou sadzbou dane. Pri metodike výpočtu daňového zaťaženia platného v prípade, ak bude mať živnostník rovnaký príjem, ale neuplatní možnosť paušálnej dane, bude jeho daňové zaťaženie oproti paušálnej dani vyššie. Pri príjme 500 tis. Sk to bude o 11,4 %, pri 1 milióne Sk o 17,8 % a pri príjme 1,5 milióna Sk o 20,9 %. Uvažovali sme s daňovníkom v produktívnom veku, ktorý vyživuje dve deti a uplatňuje si výdavky paušálom (25 % z príjmov). Iste, ak by si živnostník uplatnil výdavky v skutočnej a preukázanej výške, bude tento rozdiel menší alebo aj opačný. Termín priznania 7. Všeobecným princípom paušálnej dane je, že sa do 31. januára príslušného roka podáva daňové priznanie vopred a súčasne sa v tomto termíne i zaplatí daň. Daň sa vypočíta z príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom roku. Tento rok bude však postup odlišný. Ak sa živnostník rozhodne už v tomto roku uplatniť uvedený spôsob zdanenia príjmov, je povinný oznámiť túto skutočnosť do 31. januára 2000 svojmu miestne príslušnému správcovi dane. Daňové priznanie na zdaňovacie obdobie roku 2000 je povinný podať do 31. marca 2000. Ide súčasne i o lehotu na zaplatenie tejto dane. V ďalších rokoch sa bude daňové priznanie podávať do 31. januára bežného roka. Takže do konca marca 2000 živnostník bude podávať nielen daňové priznanie a zaplatí daň za rok 1999, ale súčasne bude podávať na rok 2000 priznanie na paušálnu daň s tým, že ju bude musieť do tohto termínu i uhradiť. 8. Pre začínajúcich živnostníkov je stanovená lehota na podanie priznania k paušálnej dani do 30 dní odo dňa právoplatnosti získaného živnostenského oprávnenia. Daň vypočítajú z predpokladaného príjmu, najmenej však 4000 Sk. Za začínajúceho živnostníka sa považuje ten, ktorého prvé oprávnenie nadobudlo, resp. nadobudne právoplatnosť tento rok a neskôr. Zľava začínajúcim 9. Začínajúci živnostník bude mať poskytnutú úľavu na dani v prvých dvoch rokoch vo výške 100 % dane uvedenej v daňovom priznaní a vo výške 50 % v treťom roku vykonávania činnosti. Bude však musieť splniť jednu zo stanovených podmienok: a) buď bol ako živnostník pred začatím živnosti evidovaný aspoň šesť mesiacov ako nezamestnaný, alebo b) zamestnáva počas celých týchto troch rokov aspoň dvoch zamestnancov, ktorí boli pred prijatím do zamestnania k nemu evidovaní na úrade práce aspoň tri mesiace. Ak začínajúci živnostník tieto podmienky nesplní, a bola mu predmetná úľava poskytnutá, do 30 dní bude musieť daň zaplatiť vrátane penále. 10. Ak živnostník podá daňové priznanie k paušálnej dani a túto daň aj zaplatí a niektorú z podmienok nesplní (napr. presiahne príjmy nad 1,5 mil. Sk, bude mať aj ďalšie príjmy, stane sa platiteľom DPH), bude sa zaplatená daň považovať za preddavok, vznikne mu povinnosť viesť účtovníctvo a bude podávať daňové priznanie ako ostatné fyzické osoby. Dagmar Piršelová Zoznam činností vykonávaných podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov, z ktorých príjmy sa zdaňujú paušálnou daňou a) Remeselné živnosti (podľa prílohy č. 1 živnostenského zákona) Skupina 101 - Výroba kovov a kovových výrobkov Zámočníctvo Výrobca nástrojov Brúsenie a leštenie kovov s výnimkou brúsenia nožov, nožníc a jednoduchých nástrojov Kovoobrábanie Galvanizácia kovov Smaltovanie Skupina 103 - Výroba motorových a ostatných dopravných prostriedkov Opravy motorových vozidiel Výroba a opravy poľnohospodárskych strojov Opravy karosérií Skupina 104 - Výroba zdravotníckych výrobkov, presných a optických prístrojov a hodín Výroba protetických výrobkov Výroba ortopedickej obuvi Jemná mechanika Hodinárstvo Skupina 106 - Výroba a spracovanie kameniva a zemín, keramika Spracovanie kameňa Skupina 108 - Výroba potravín a nápojov Výroba hotových jedál a polotovarov Výroba mliečnej zmrzliny a smotanových krémov Výroba pekárskych výrobkov Výroba cukrárskych výrobkov Skupina 110 - Výroba kože, kožených výrobkov (vrátane obuvi), výroba gumových výrobkov a výrobkov z plastických látok Kožušníctvo a farbenie kožušín Skupina 111 - Výroba drevárska, výroba nábytku, hudobných nástrojov a ostatných výrobkov Stolárstvo Zlatníctvo a strieborníctvo, klenotníctvo a kovotepectvo Skupina 113 - Stavebníctvo Murárstvo Obkladačské práce Tesárstvo Pokrývačstvo Klampiarstvo Vykonávanie tepelných a hlukových izolácií Pozlacovačstvo Štukatérstvo Podlahárstvo Vodoinštalatérstvo Kúrenárske práce Vŕtanie studní Skupina 114 - Ostatné Očná optika - prax 5 rokov (§ 21 ods. 1) Holičstvo Kaderníctvo Kozmetické služby Čistenie odevov, bytového textilu a podlahových krytín b) Viazané živnosti (podľa prílohy č. 2 živnostenského zákona) Skupina 202 - Výroba strojov a prístrojov všeobecná a pre určité hospodárske odvetvia Revízie a skúšky vyhradených tlakových zariadení Individuálne vyskúšanie, overovacie skúšky, revízie a revízne skúšky vyhradených zdvíhacích zariadení Montáž, opravy a revízie vyhradených plynových zariadení Revízie a skúšky vyhradených plynových zariadení Skupina 204 - Výroba zdravotníckych výrobkov, presných a optických prístrojov a hodín Výroba, opravy a montáž meradiel Skupina 205 - Výroba elektrických prístrojov Montáž, oprava, údržba vyhradených elektrických zariadení a výroba rozvádzačov nízkeho napätia Revízia vyhradených elektrických zariadení Projektovanie elektrických zariadení Výroba, inštalácia a opravy elektrických strojov a prístrojov Montáž a opravy kancelárskej a reprodukčnej techniky Výroba, montáž a opravy výrobkov a zariadení spotrebnej elektroniky - len montáž a opravy Výroba, inštalácia a opravy chladiarenských zariadení - len inštalácia a opravy Výroba, inštalácia a opravy ústredného vykurovania a vetrania - len inštalácia a opravy Výroba a opravy elektrických šijacích strojov a elektrických prístrojov pre domácnosť - len opravy Montáž a opravy meracej a regulačnej techniky Skupina 214 - Ostatné Masérske služby Opravy, plnenia a revízie hasiacich prístrojov Projektovanie, inštalovanie, oprava a vykonávanie revízií elektrickej požiarnej signalizácie - len inštalovanie, oprava a vykonávanie revízií Projektovanie, inštalovanie, oprava a vykonávanie revízií stabilných hasiacich zariadení - len inštalovanie, oprava a vykonávanie revízií Pedikúra c) Koncesované živnosti (podľa prílohy č. 3 živnostenského zákona) Skupina 304 - Výroba zdravotníckych výrobkov, presných a optických prístrojov a hodín Výroba, opravy lekárskych prístrojov a nástrojov a zdravotníckych potrieb - len opravy Skupina 314 - Ostatné Taxislužba Kominárstvo d) Voľné živnosti Fotografické služby Požičiavanie a distribúcia videa Oprava obuvi a iných výrobkov z kože Krajčírstvo Výroba pletených a háčkovaných výrobkov Oprava tovaru osobnej spotreby a potrieb pre domácnosť (napr. oprava bicyklov, oprava a údržba sporákov pre domácnosť, oprava a údržba zariadení pre ústredné vykurovanie pre domácnosť) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
