Príloha rozširuje daňovníkov

Akú podobu bude mať paušálna daň od roku 2001?

S účinnosťou od 1. 1. 2001 začne platiť tzv. prvá novelizácia zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. O „prvej“ vravíme z toho dôvodu, že „druhᓠje pripravená na schválenie k rovnakému dátumu a niektoré veci môže ešte zmeniť. Zákon bol síce v NR SR schválený ešte 20. septembra, ale ešte stále nevyšiel v Zbierke zákonov. Prezident ju podpísal až 19. októbra 2000.

V prvom rade zákon ruší osobitný spôsob zdaňovania príjmov daňovníkov vykonávajúcich poľnohospodársku výrobu, lesné a vodného hospodárstvo (ďalej „poľnohospodári“). Dôvodom je skutočnosť, že títo daňovníci budú môcť od budúceho roka uplatniť pri zdanení príjmov paušálnu

Podstatnou zmenou je, že paušálnu daň bude môcť využiť iný okruh daňovníkov. Budú to nielen živnostníci a daňovníci majúci príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich tvorivej činnosti (ľudoví umelci - remeselníci) tak ako doteraz, ale aj poľnohospodári. V zmysle prílohy č. 1 k zákonu je však tento okruh daňovníkov obmedzený len na niektoré činnosti. Príloha vymedzuje činnosti, z ktorých príjmy sa nemôžu zdaňovať paušálnou daňou. Zoznam uvádzame na konci príspevku v plnom znení. Okruh týchto osôb je stále vymedzený pomerne úzko, pretože z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti ide len o príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 366/1999 Z. z. Nepatria sem príjmy z podnikania vykonávaného na základe iného ako živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov, ani príjmy v zmysle autorského zákona či z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. Nemožno tento druh zdanenia využiť ani v prípade príjmov znalcov a tlmočníkov.

Kým v súčasnosti je jednou z podmienok na uplatnenie paušálnej dane, že daňovník nemohol mať v predchádzajúcom roku iné druhy príjmov, podľa novelizácie môže mať príjmy z kapitálového majetku, prenájmu a ostatné príjmy do 100-tisíc Sk. Naďalej nebude možné, aby mal tento daňovník v minulom zdaňovacom období príjmy zo závislej činnosti a iné druhy príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Noví daňovníci nebudú musieť mať túto podmienku splnenú.

Daňovník bude môcť mať aj v priebehu roka, keď si uplatnil paušálnu daň, uvedené druhy príjmov (do 100-tisíc Sk). Do hodnoty 100-tisíc Sk sa nepočítajú príjmy zdanené osobitnou sadzbou dane a príjmy od dane oslobodené. Nebude môcť mať príjmy zo závislej činnosti (okrem zdanených osobitnou sadzbou dane a od dane oslobodených).

Do zákona je doplnené, že ak v roku, keď daňovníkovi, ktorý platí paušálnu daň, plynuli príjmy z kapitálového majetku, prenájmu a ostatné príjmy (do 100-tisíc Sk), tak bude povinný z týchto príjmov podať daňové priznanie. Na tieto príjmy sa bude vzťahovať bežná sadzba dane z príjmov fyzických osôb.

Medzi príjmy, na ktoré sa vzťahuje paušálna daň, bude patriť aj hodnota pohľadávky, ktorú daňovník vložil do obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo ktorú postúpil za cenu nižšiu, ako je jej hodnota. Pri vklade pohľadávky alebo jej postúpení za cenu vyššiu, ako je jej hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia daň.

Okrem zmien, ktoré sa týkajú paušálnej dani, došlo i k významnej zmene, ktorá sa bude týkať možnosti uplatnenia náhrad cestovných výdavkov podnikateľov v prípade použitia vlastného motorového vozidla (nezaradeného do obchodného majetku). Od budúceho roka bude možné uplatniť opäť náhradu výdavkov za spotrebované pohonné látky a sadzbu základnej náhrady.

Na záver upozorňujeme, že uvedené zmeny platia v zmysle schválenej prvej novelizácie daňového zákona. Ak pri schválení druhej novely, ktorú pripravilo MF SR, dôjde k úprave uvedených zmien, bude treba na to pamätať. O zmenách vás budeme včas informovať.

Príloha č. 1 k zákonu č. 366/1999 Z. z. v znení novelizácie:

Zoznam činností, z ktorých príjmy sa nemôžu zdaňovať paušálnou daňou

- zlievanie železných a neželezných obyčajných kovov,

- výroba saponátových, čistiacich a leštiacich prostriedkov,

- výroba kozmetických výrobkov,

- výroba piva a sladu,

- garbiarne,

- irchárne,

- semišové a vyčiňovanie kože,

- vulkanizácia,

- stavba člnov a lodí s výnimkou nemotorových športových lodí,

- zlievanie drahých kovov,

- výroba, montáž, opravy, rekonštrukcie vyhradených tlakových zariadení a vykonávanie revízií a skúšok kotlov a tlakových nádob dodávateľským spôsobom a periodické skúšky nádob na plyn,

- výroba a montáž, opravy a rekonštrukcie vyhradených zdvíhacích zariadení,

- plnenie tlakových nádob na plyn,

- výroba, inštalácie, opravy a výstroje elektrických trakčných vozidiel,

- výroba, montáž, opravy a rekonštrukcie určených technických dopravných zariadení (tlakové, plynové, elektrické a zdvíhacie) a lanových dráh,

- opravy kontajnerov ISO a opravy výmenných nadstavieb,

- výroba zváraných oceľových drážnych mostných konštrukcií, zváranie koľajových vozidiel a vyhradených koľajových zariadení v doprave,

- defektoskopické kontroly, montáž lán, zalievanie koncoviek a spojok lán, spletanie lán lanových dráh,

- revízie a skúšky vybraných technických zariadení a lanových dráh, kontajnerov ISO,

- výroba a opravy ostatných motorových dopravných prostriedkov a motorových vozíkov,

- výroba a odbyt jedov a žieravín s výnimkou jedov zvlášť nebezpečných,

- automatizované spracovanie dát,

- poskytovanie softvéru - predaj hotových programov na základe dohody s autorom,

- prevádzkovanie vzdelávacích zariadení na prípravu vykonávania špecializovaných činnosti v oblasti telesnej kultúry,

- výkon špecializovaných činností v oblasti telesnej kultúry,

- inštruktor vstreľovania expanznými prístrojmi,

- vstreľovanie expanznými prístrojmi,

- vývoj, výroba, opravy, úpravy a znehodnocovanie zbraní,

- zriaďovanie a prevádzkovanie strelníc,

- prevádzkovanie stredísk kalibračnej služby,

- úradné meranie,

- výroba a odbyt zvlášť nebezpečných jedov,

- výskum, vývoj, výroba, spracovanie, uvádzanie výbušnín do obehu,

- výskum, vývoj, výroba pyrotechnických výrobkov,

- vykonávanie dražieb mimo výkonu rozhodnutia,

- pohostinská činnosť v zariadeniach II. skupiny a vo vyšších skupinách,

- záložne,

- vnútrozemská plavba,

- letecké práce a iné podnikanie v civilnom letectve,

- asanačný podnik,

- zriaďovanie a prevádzkovanie jednotky požiarnej ochrany,

- poskytovanie technických služieb na ochranu majetku a osôb,

- sprostredkovanie a služby veľkoobchodu,

- peňažné sprostredkovanie a služby s tým spojené,

- ostatné finančné sprostredkovanie a služby s tým spojené,

- poisťovníctvo a služby s tým spojené,

- sprostredkovateľské služby,

- iné právne služby, týkajúce sa právnych dokumentov,

- poradenské služby,

- služby prieskumu trhu a verejnej mienky,

- reklamné služby,

- zostavovanie zoznamov adresárov a expedičné služby,

- maloobchodný predaj (iba v tom prípade, ak v jednej uzatvárateľnej miestnosti prevádzkuje rovnaký druh živnosti viac daňovníkov na samostatné živnostenské oprávnenia),

- pohostinské služby (iba v tom prípade, ak v jednej uzatvárateľnej miestnosti prevádzkuje rovnaký druh živnosti viac daňovníkov na samostatné živnostenské oprávnenia),

- činnosť účtovných poradcov,

- vedenie účtovníctva,

- činnosť organizačných a ekonomických poradcov,

- ostatné činnosti s povahou alebo charakterom činností vymenovaných v tejto prílohe.

Dagmar Piršelová