Uplatnenie daru v priebehu roka

Zamestnanci sa často pýtajú svojich zamestnávateľov, či im môžu hodnotu poskytnutých darov odpočítať z príjmov hneď po predložení príslušného dokladu, t. j. i v priebehu roka. Napríklad bezplatne darovali krv a prinesú potvrdenie o tejto skutočnosti od zdravotníckeho zariadenia. Myslia si, že hneď sa im zníži zdaniteľná mzda o 2000 Sk a zaplatia v príslušnom mesiaci menší preddavok na daň.

Na takto položené otázky je jednoznačná odpoveď: nie je to možné. Podľa § 41 ods. 1 písm. d) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov na hodnotu darov prihliadne zamestnávateľ až pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov. Je to logické, pretože až po skončení roka je známe, aká je výška celkového základu dane (pre hornú hranicu príjmov, do výšky ktorej možno hodnotu darov odpočítať). Na druhej strane v priebehu roka nie je jasné, či sa bude vôbec vykonávať zamestnancovi ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov. Ak sa vykonávať nebude a zamestnanec bude podávať daňové priznanie, dary si uplatní v rámci neho.

Zamestnanec

Zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie len za stanovených podmienok. Jednou z nich je, že zamestnanec do 15. februára nasledujúceho roka podpíše písomné vyhlásenie, v ktorom uvedie potrebné skutočnosti (§ 44 ods. 5 cit. zákona). Súčasne uvedie v tomto vyhlásení hodnotu poskytnutých darov za uplynulé zdaňovacie obdobie (rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie vykonáva). Túto skutočnosť je zamestnanec povinný zamestnávateľovi preukázať, a to potvrdením príjemcu o výške, účele a dátume poskytnutého daru (pozri § 43 ods. 1 písm. h)).

Strata

Keďže hodnota poskytnutých darov znižuje celkový základ dane daňovníka, nie je možné zvýšiť o túto hodnotu stratu z podnikania a z prenájmu, ak nemá daňovník-fyzická osoba iné druhy príjmov, z ktorých by vykázal základ dane (pozri § 12 ods. 1 a 10 pokiaľ ide o fyzické osoby a § 20 ods. 7 pokiaľ ide o právnické osoby). Ak fyzická osoba okrem vykázanej straty z podnikania a prenájmu bude mať príjmy zo závislej činnosti, ktoré nie je možné vykompenzovať so stratou, hodnotu darov za stanovených podmienok uplatniť môže. Ak však bude mať daňovník len príjmy, z ktorých vykázal stratu (i po kompenzácii s ostatnými druhmi príjmov okrem príjmov zo závislej činnosti), t. j. nevykázal žiadny základ dane, dary zohľadniť - na úkor strany nemôže.