Cestovné náhrady podnikateľa

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 07/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Prosím o názor na uvádzanie výšky priemernej spotreby motorového vozidla. Som SZČO a mám automobil vložený do podnikania. V technickom preukaze vozidla (nový Fiat PUNTO) je v kolónke „spotreba paliva“ odkaz na poslednú stranu TP, kde je uvedené: „Vozidlo je z hľadiska spotreby paliva schválené podľa smernice ES 4.93/116. Spotreba (v l/100 km) je: mestský cyklus - 7,3, mimo mesto - 4,8, kombinovaná 5,7“. Čo je pre mňa nevýhodnejšie?

- Pri stanovení, v akej výške je možné do daňových výdavkov (nákladov) zahrnúť spotrebované pohonné látky, je potrebné vychádzať z § 24 ods. 2 písm. v) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Vyplýva z neho, že sa tieto výdavky určia podľa cien platných v čase použitia vozidla (s príslušným obmedzením na 85 % pri vybranej skupine vozidiel), prepočítané podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze. Ak tam spotreba nie je uvedená, tak podľa potreby preukázanej iným podobným preukazným dokladom. Pri výpočte sa postupuje spôsobom, ktorý je ustanovený v § 7 ods. 4 zákona č. 119/1992 Zb. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. V zmysle uvedeného sa spotreba určí nasledujúco:

Ak je v technickom preukaze vozidla uvedená spotreba len podľa slovenskej technickej normy, vychádza sa z nej. Ak je uvedená spotreba podľa slovenskej technickej normy aj normy EHK alebo len podľa normy EHK, na výpočet sa použije spotreba podľa normy EHK vypočítaná aritmetickým priemerom. V prípade jazdy vozidla len v meste, použije sa spotreba určená pre mesto.

Ak je v technickom preukaze vozidla uvedená spotreba podľa inej normy, na výpočet sa použije spotreba určená pre rýchlostný režim jazdy vozidla zodpovedajúci prevažujúcim podmienkam pracovnej cesty.

Z uvedeného vyplýva, že vás sa bude zrejme dotýkať tretí prípad. Podľa prevažujúcich podmienok využívania vozidla sa určí spotreba buď pre mesto, alebo „mimo mesto“. Kombinovaná spotreba z cit. ustanovenia zákona o cestovných náhradách v tomto prípade nevyplýva.

Som podnikateľ - fyzická osoba a príjmy a výdavky delím aj na manželku, ako vypomáhajúcu osobu. V blízkej budúcnosti sa chystám na zahraničnú pracovnú cestu. Myslím, že ako podnikateľ mám nárok pri zahraničných pracovných cestách na stravné a vreckové do výšky 40 % stravného.

Môžem si uplatniť aj výdavky na letenku? Ako je to s manželkou, ak so mnou cestuje ako tlmočníčka? Má aj ona nárok na stravné a vreckové pri zahraničných pracovných cestách?

- Podľa § 24 ods. 2 písm. j) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov máte - ako podnikateľ - nárok na stravné a vreckové pri zahraničných pracovných cestách do výšky 40 % nároku na stravné podľa výšky stanovenej v zmysle zákona č. 119/1992 Zb. o cestovných náhradách. Rovnako máte nárok aj na výdavok na letenku v preukázanej výške. S uplatnením uvedených výdavkov na manželku je to zložitejšie. Keďže si ju uplatňujete ako vypomáhajúcu osobu, t. j. znižujete si z tohto dôvodu svoje príjmy a výdavky (najviac 20 %), nie je možné ešte navyše uplatniť cestovné náhrady za ňu. Keďže manželku nie je možné v zmysle Zákonníka práce zamestnať, nemožno na ňu uplatniť výdavky na cestovné náhrady ani ako na zamestnanca. Vo výdavkoch, ktoré si z dôvodu jej uplatnenia ako vypomáhajúcej osoby znížite, sú zahrnuté všetky výdavky spojené s príslušným príjmom. Ide v podstate o paušál.

Môžeme dať zamestnancovi, ktorý u nás uzatvoril dohodu o pracovnej činnosti (inde nie je zamestnaný), podpísať vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti?

- Áno, podpísanie vyhlásenia k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti nie je viazané na právny vzťah, na základe ktorého zamestnancovi plynie príjem. Ide o to, či má v jednom mesiaci príjem len od jedného alebo od viacerých zamestnávateľov. Ak má len príjem na základe dohody o pracovnej činnosti, nie je problém, aby si u tohto zamestnávateľa uplatnil nárok na odpočet nezdaniteľných súm zo základu dane (podpísaním vyhlásenia k zdaneniu príjmov).

Kedy prestáva byť spoločník s. r. o. jej spoločníkom? Dňom uvedeným v zmluve o prevode obchodného podielu alebo dňom zápisu zmeny v obchodnom registri?

- Podľa § 115 ods. 4 Obchodného zákonníka účinky prevodu obchodného podielu nastávajú voči spoločnosti dňom doručenia zmluvy o prevode. Platí to v prípade, ak sa prevod obchodného podielu vykoná so súhlasom valného zhromaždenia (ak spoločenská zmluva neurčuje inak). Zmluva musí mať písomnú formu. Podpisy musia byť úradne overené.

Je však potrebné myslieť i na ustanovenie § 118 Obchodného zákonníka, podľa ktorého zmena osoby spoločníka sa zapisuje do obchodného registra. Až týmto zápisom prechádza ručenie doterajšieho spoločníka za záväzky spoločnosti na nadobúdateľa obchodného podielu.

Akú výšku rezervného fondu musí spoločnosť s ručením obmedzeným vytvoriť?

- Podľa § 124 Obchodného zákonníka (OZ) spoločnosť s ručením obmedzeným vytvára pri svojom vzniku rezervný fond vo výške najmenej 5 % základného imania. Tento fond je spoločnosť povinná každoročne dopĺňať o sumu určenú v spoločenskej zmluve alebo v stanovách, najmenej však vo výške 5 % z čistého zisku vyčísleného v ročnej účtovnej uzávierke. Rezervný fond musí byť uložený na viazanom účte v banke. O jeho použití rozhodujú konatelia v súlade s OZ. Podľa § 67 ods. 1 možno rezervný fond použiť (v rozsahu, v ktorom sa vytvára povinne) iba na krytie strát spoločnosti alebo na opatrenia, ktoré majú prekonať nepriaznivý priebeh hospodárenia spoločnosti.

Jana Zátopková