Nové pojmy zmenia zdanenie

Čo prinesie zákon o spotrebnej dani z minerálnych olejov?

Hlavným dôvodom vypracovania nového zákona o spotrebnej dani z minerálnych olejov, ktorý tento týždeň schválila vláda, bola potreba zladenia platného právneho stavu so smernicami EÚ. Mení sa názov zákona, a tým aj predmetu dane, a to z uhľovodíkových palív a mazív na minerálne oleje. Pojem „minerálne oleje“ nahradí doteraz používaný nezmyselný pojem „uhľovodíkové palivá a mazivá“, pričom samotné mazivá sa vôbec nezdaňujú, aj keď v názve súčasne platného zákona sú uvedené (zákon č. 316/1993 Z. z.). Okrem toho v súlade so smernicami EÚ sa minerálne oleje zdaňujú iba v takom prípade, ak sa použijú ako pohonná látka pre spaľovacie motory alebo ako palivo na výrobu tepla, kým u nás sa väčšinou nevhodne používajú názvy ako pohonné hmoty, motorové palivá a pod.

Premietnutie smerníc krajín EÚ sa odzrkadlilo najmä v zavedení mechanizmu fungovania daňových skladov a so súvisiacim daňovým režimom pozastavenia dane povinne sa viažucim na zloženie zábezpeky na daň, s reštrukturalizáciou daňových subjektov okrem daňových skladov aj na registrovaných obchodníkov a užívateľské podniky. Mení sa aj mechanizmus kontroly pohybu tovaru pomocou kolobehu sprievodného dokumentu, navrhuje sa tiež povinnosť dôsledného vedenia evidencií umožňujúcich kontrolu výroby, pohybu a spotreby minerálnych olejov. Vládny návrh zákona už neuvažuje s pojmom „platiteľ dane“, ten bol nahradený pojmom „daňový dlžník“. Bude ním každá právnická alebo fyzická osoba, ktorá má v držbe nezdanený minerálny olej, a preto je vždy potenciálnym daňovým dlžníkom. Daň však v skutočnosti zaplatí tá osoba, ktorej vznikne daňová povinnosť v priebehu držby nezdaneného minerálneho oleja. V novom zákone sa mení kompetencia z hľadiska správy spotrebnej dane, ktorú budú vykonávať už len colné úrady, čo je ďalšia z kľúčových zmien. Tento presun kompetencií je odôvodnený aj tým, že správu spotrebných daní v krajinách EÚ vykonávajú colné úrady, ktoré majú prepracované kontrolné mechanizmy vrátane vzájomnej spolupráce pri voľnom pohybe tovarov v rámci krajín EÚ a ich dovoze a vývoze z tretích krajín.

V návrhu zákona sú okrem štandardných sadzieb dane odvodených zo súčasne platných sadzieb dane navrhnuté aj znížené sadzby dane, ktoré umožňuje smernica uplatniť napríklad na označené plynové oleje používané na určené účely, pričom výroba, výdaj, pohyb a spotreba takto daňovo zvýhodnených minerálnych olejov bude musieť byť pod ustavičnou kontrolou správcov dane. Sadzby dane sú v súlade so smernicou prepočítané na 1000 litrov minerálneho oleja pri teplote 15 oC.

Ostatné princípy, ako jednorazový výber či princíp neutrality dane, zostávajú novým zákonom nedotknuté. Zákon by mal nadobudnúť účinnosť postupne v dvoch etapách. V roku 2001 by sa mali na jeho základe etablovať uvedené daňové subjekty a v roku 2002 by mal potom zákon nadobudnúť úplnú účinnosť. Aby sa dodržal takýto harmonogram, zákon bude musieť byť schválený parlamentom najneskôr v I. polroku 2001.

Katarína Ďuriačová