|
|||||||||||||||||
Piatok 22.Decembra 2000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zánik nároku na odpočetZáklad dane 150 000 a menej Ak daňovník vykáže v treťom až piatom roku odpočtu straty základ dane v sume 150 000 Sk a menej, potom podľa ustanovenia § 34 ods. 2 zákona o daniach z príjmov nárok na odpočet pomernej časti straty zaniká. Daňovník, ktorý vykázal stratu napr. v roku 1998, a túto začal odpočítavať od základu dane podľa ustanovenia § 34 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, postupuje podľa ustanovenia § 58 ods. 5 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov (prechodné ustanovenie). Podľa tohto ustanovenia daňovník, ktorý znižoval základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, pokračuje v jej odpočte podľa doterajších predpisov, teda podľa ustanovenia § 34 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Pri odpočte ďalšej daňovej straty sa postupuje podľa ustanovenia § 34 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Príklad - Daňovník vykázal v roku 1998 zo živnosti stratu v sume 500 000 Sk. Podľa ustanovenia § 5 ods. 3 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov neodpočítal z tejto straty žiadnu časť. - Stratu v sume 100 000 Sk začal odpočítavať podľa ustanovenia § 34 ods. 1 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov v nasledujúcom zdaňovacom období, keď vykázal základ dane, resp. úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa ustanovení § 7 až 10 zákona o daniach z príjmov. - V roku 1999 odpočítal prvú pomernú časť 100 000 Sk. - Takto bude odpočítavať pomernú časť straty v sume 100 000 Sk až do roku 2003. Ak vykáže tento daňovník napr. v roku 2001 ďalšiu daňovú stratu napr. v sume 400 000 Sk, z ktorej neodpočítal žiadnu sumu podľa ustanovenia § 5 ods. 3 zákona o daniach z príjmov, potom podľa § 58 ods. 5 zákona o daniach z príjmov túto daňovú stratu bude odpočítavať podľa § 34 ods. 2 zákona o daniach z príjmov, teda 1/5 v sume 80 000 Sk ročne. Pretože v roku 2001 nevykáže úhrn čiastkových základov dane z príjmov uvedených v ustanoveniach § 7 až 10 zákona o daniach z príjmov, daňovník v roku 2001 nemôže odpočítať ani pomernú časť straty z roku 1998 v sume 100 000 Sk. Nárok na odpočet tejto pomernej časti straty už zaniká (nemôže túto odpočítať napr. v nasledujúcom zdaňovacom období). Príklad - V roku 2002 vykáže daňovník úhrn čiastkových základov dane z príjmov uvedených v ustanoveniach § 7 až 10 zákona o daniach z príjmov v sume 140 000 Sk. - Odpočíta pomernú časť straty v sume 100 000 Sk z roku 1998 a z pomernej časti straty z roku 2001 zo sumy 80 000 Sk sumu 40 000 Sk roku 2001 [140 000 Sk (100 000 Sk + 40 000 Sk)]. - Takto bude daňovník pokračovať s odpočtom pomernej časti straty z roku 1998 v sume 100 000 Sk až do roku 2003 a s odpočtom pomernej časti straty v sume 80 000 Sk z roku 2001 až do roku 2006. - Je potrebné pripomenúť, že pomernú časť straty z roku 2001, teda sumu 80 000 Sk (1/5 z daňovej straty 400 000 Sk) musí daňovník preinvestovať tak, že obstará hmotný majetok najmenej v sume 80 000 Sk vždy do konca každého kalendárneho roka, v ktorom túto pomernú časť uplatňuje ako odpočítateľnú položku od základu dane podľa ustanovenia § 34 ods. 2 zákona o daniach z príjmov. - V roku 2003 obstará hmotný majetok z prvej pomernej časti straty z roku 2001 (teda aspoň za 80 000 Sk) do 31. decembra. - Táto podmienka sa nevzťahuje na pomernú časť straty z roku 1998, teda na sumu 20 000 Sk. - Pri odpočte pomernej časti straty v sume 80 000 Sk zo straty z roku 2001 v rokoch 2004 až 2006 musí daňovník vykázať základ dane najmenej 230 000 Sk, aby mohol plnú sumu pomernej časti 80 000 Sk odpočítať od základu dane. Ak by napr. daňovník vykázal napr. v roku 2004 základ dane v sume 200 000 Sk, odpočítať z pomernej časti zo sumy 80 000 Sk môže len sumu 50 000 Sk (30 000 Sk už nemá nárok odpočítať od základu dane). Zo základu dane 150 000 Sk musí vypočítať daňovú povinnosť. Ak vykáže napr. v roku 2005 základ dane v sume 150 000 Sk, nárok na odpočet pomernej časti v sume 80 000 Sk podľa § 34 ods. 2 zákona o daniach z príjmov zaniká. Na záver je potrebné upozorniť, že 5. decembra 2000 Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa s účinnosťou od 1. januára 2001 zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento zákon menil aj ustanovenie § 34 ods. 2. Je potrebné oboznámiť sa aj s týmito zmenami.
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. |