Termíny zostavenia

Skutočné stavy majetku sa zisťujú fyzickou a dokladovou inventúrou

Povinné termíny vykonania inventarizácie sú ku dňu riadnej alebo mimoriadnej účtovnej závierky, keď podnik musí formou inventarizácie overiť, či stav majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Pritom riadna účtovná závierka je k 31. decembru bežného roka. Mimoriadna účtovná závierka sa vykonáva z viacerých dôvodov uvedených v § 17 zákona o účtovníctve, napríklad ku dňu zrušenia bez likvidácie.

Peňažné prostriedky

Pri peňažných prostriedkoch v hotovosti musí podnik vykonať inventarizáciu najmenej štyrikrát ročne, pričom jedna z týchto inventúr má byť práve k 31. decembru bežného roka. Naproti tomu inventarizácia investičného majetku môže byť vykonávaná len každé dva roky.

Okrem povinnej inventarizácie v uvedených termínoch možno vykonať inventarizáciu vždy, keď to podnik z praktických dôvodov považuje za potrebné. Spravidla ide o čiastkové inventarizácie, napr. zásob tovaru pri zmene hmotne zodpovednej osoby (vedúceho predajne alebo skladníka). Ďalším praktickým dôvodom na nepovinnú inventarizáciu môže byť zistenie rozsahu manka po násilnom vykradnutí skladu alebo inventarizácia po sťahovaní skladov do nových priestorov.

Saldokonto

Skutočné stavy majetku a záväzkov sa zisťujú fyzickou inventúrou pri majetku hmotnej povahy, prípadne nehmotnej povahy alebo dokladovou inventúrou pri záväzkoch a pri ostatných zložkách majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru. Pri dokladovej inventúre sa overí, či zostatky účtov zodpovedajú skutočnosti podľa prvotných účtovných dokladov a účtovných písomností (napr. zmluvy, platobné kalendáre). Významným podkladom na dokladovú inventarizáciu je tzv. saldokonto, t. j. zoznam položiek konkrétneho účtu pohľadávok alebo záväzkov.

Fyzická inventarizácia sa vykonáva tak, aby sa zistil majetok v merných jednotkách (kg, kusy, litre a pod.), teda vážením, počítaním, meraním a pod. Merné jednotky vynásobené jednotkovou cenou potom poskytujú väzbu na údaje vo finančnom účtovníctve. Teoreticky náročnejšia je dokladová inventarizácia, ale v praxi môže byť náročnou aj fyzická inventarizácia špecifického druhu majetku, napr. kaprov v rybníku alebo železničných vagónov na koľajniciach.