Príjmy oslobodené od dane

Ktoré príjmy sú od dane oslobodené vyplýva z ustanovení § 4, § 6 ods. 8 a § 10 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. Patria sem príjmy:

z predaja bytu alebo obytného domu najviac s dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov; podmienkou je, že ho predávajúci vlastnil a súčasne mal v ňom trvalý pobyt najmenej počas dvoch rokov bezprostredne pred predajom (osobitný postup je v prípade bytu alebo domu v súvislosti s podnikaním alebo prenájmom);

z predaja ďalších nehnuteľností, na ktoré sa nevzťahuje vyššie uvedené daňové oslobodenie; podmienkou je, že doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne päť rokov (osobitný postup je v prípade takéhoto príjmu v súvislosti s podnikaním alebo prenájmom a v prípade príjmu na základe zmluvy o budúcom predaji);

z predaja hnuteľných vecí; pri predaji motorových vozidiel, lietadiel a lodí je od dane oslobodený príjem len v prípade, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presahuje jeden rok (osobitný postup je v prípade bytu alebo domu v súvislosti s podnikaním alebo prenájmom, v prípade príjmu na základe zmluvy o budúcom predaji a pri predaji cenných papierov);

z predaja cenných papierov, pričom podmienkou na daňové oslobodenie je, že doba medzi nadobudnutím a predajom presahuje tri roky (pri predaji verejne obchodovateľných cenných papierov vrátane spätného predaja tuzemských podielových listov je od dane oslobodený príjem aj v kratšej dobe, ak príjem z ich predaja, znížený o výdavky, nie je vyšší ako 50-tisíc Sk za kalendárny rok; osobitný postup je v prípade predaja v súvislosti s podnikaním, a ak ide o príjem z kapitálového majetku);

z predaja nehnuteľností alebo hnuteľných vecí vydaných oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (o zmiernení majetkových krívd, rehabilitácie, o úprave vlastníckych vzťahov k pôde, vysporiadanie majetkových nárokov v družstvách atď.);

úroky zo štátnych dlhopisov vydaných v súvislosti s rehabilitačným konaním o nápravách krívd a prijaté náhrady oprávnenej osoby (ako vyššie uvedené);

z prevádzky malých vodných elektrární za stanovených podmienok;

z výroby zariadení na zber, zhromažďovanie a prepravu nebezpečných odpadov, z prevádzky zariadení na recykláciu, skládku a sanácií starých skládok takýchto odpadov atď.;

z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov (podmienkou je päťročná doba, ktorá musí uplynúť medzi nadobudnutím a prevodom); osobitný postup je v prípade, ak o ich obstaraní daňovník účtoval a pri zmluve o budúcom prevode;

z odpisu záväzkov pri vyrovnaní vykonanom podľa zákona o konkurze a vyrovnaní;

zo speňaženia konkurznej podstaty podľa zákona o konkurze a vyrovnaní;

dávky, podpory a služby z povinného zdravotného a nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia (dôchodky) a z poistenia v nezamestnanosti (vrátane plnení z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu);

príjmy v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa zákona o rodine;

dávky sociálnej pomoci, sociálne služby a peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia (podľa zákona o sociálnej pomoci), štátne dávky a štátne sociálne dávky a dávky sociálneho zabezpečenia;

plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce (netýka sa platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti);

plnenia poskytované ozbrojenými silami vojakom základnej, náhradnej, zdokonaľovacej a prípravnej služby a žiakom vojenských škôl;

plnenia poskytované v cudzej mene vojakom ozbrojených síl, ktorí sú vyslaní mimo územia SR podľa Branného zákona;

sociálne dávky, dávky výsluhového zabezpečenia a disciplinárne odmeny príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov a Slovenskej informačnej služby;

plnenia poskytované občanom v súvislosti s výkonom civilnej služby;

časť platu a časť náhrady platu za dovolenku v cudzej mene zamestnancov zahraničnej služby podľa nariadenia vlády o platových pomeroch zamestnancov zahraničnej služby;

vecné a peňažné dary poskytované príslušníkom, zamestnancom a členom jednotiek požiarnej ochrany a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku (podľa zákona o požiarnej ochrane);

odmeny vyplácané zdravotníckou správou darcom za odber krvi a iných biologických materiálov z ľudského organizmu;

plnenia z poistenia osôb, s výnimkou plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku a z dôchodkového poistenia;

prijaté náhrady škôd, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu; oslobodenie sa nevzťahuje na platby prijaté ako náhrada za stratu príjmu, náhrada za škodu spôsobenú na majetku v súvislosti s podnikaním a prenájmom (ak bolo o ňom účtované ako o majetku využívanom na podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo bol evidovaný v súvislosti s príjmami z prenájmu) a náhrada za škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou a v súvislosti s prenájmom;

štipendiá zo štátneho rozpočtu a zo zahraničia, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení vrátane nepeňažných plnení, podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu, z rozpočtov obcí a zo štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia a plnenia poskytované neziskovou organizáciou (oslobodenie sa nevzťahuje na platby prijaté ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti);

ceny a výhry v hodnote do 5000 Sk za cenu alebo výhru (netýka sa príjmov zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom pre svojich zamestnancov a cien zo športových súťaží prijatých daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou); cenou alebo výhrou sa pritom rozumie cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, ďalej sú to výhry z reklamných súťaží alebo žrebovaní a ceny zo športových súťaží; nevzťahuje sa na odmeny zahrnuté do cien za použitie diela alebo výkonu, ak sú súčasťou cien;

ceny z verejnej súťaže a podobné ceny zo zahraničia v plnej výške v prípade, ak ju príjemca celú (v plnej výške) daroval obci alebo inej právnickej osobe so sídlom na území SR;

úroky z vkladov zo stavebného sporenia vrátane úrokov zo štátnej podpory;

úrokové výnosy z hypotekárnych záložných listov (podľa zákona o dlhopisoch);

výnosy z cenných papierov vydaných NBS znejúcich na cudziu menu;

výnosy zo štátnych dlhopisov znejúcich na cudziu menu;

úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane;

peňažné náhrady z garančného fondu;

Príjmy zo závislej činnosti

Len príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (zamestnancov) sa týkajú tieto príjmy, ktoré sú od dane oslobodené:

nepeňažné príjmy na doškoľovanie (okrem náhrady za ušlý príjem), hodnota stravy na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov, hodnota poskytnutých nealkoholických nápojov na spotrebu na pracovisku, použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia zamestnávateľa, zvýhodnenie plynúce zamestnancovi v súvislosti s poskytnutou bezúročnou pôžičkou alebo pôžičkou s úrokom nižším ako je bežne používaný úrok v mieste a v čase poskytnutia tejto pôžičky (len ak úhrnná suma pôžičiek v kalendárnom roku nepresiahne sumu 50-tisíc Sk), príspevok na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca podľa zákona č. 123/1996 Z. z.; príspevky na vstupenky vrátane poskytnutých vstupeniek na kultúrne programy a športové akcie;

príjmy členov bytových družstiev z osobného plnenia pri svojpomocnej družstevnej bytovej výstavbe, ktoré sa im nevyplácajú v hotovosti, ale sa pripisujú na ich členské podiely;

príjmy získané nadobudnutím zamestnaneckých akcií za nižšiu ako menovitú hodnotu (netýka sa príjmov plynúcich zo spätného odpredaja /vrátenia/ týchto akcií za vyššiu ako nadobúdaciu hodnotu);

príjmy daňových nerezidentov od zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ak nejde o príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkarni;

náhrady za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, ak táto náhrada bola určená pevnou sumou právoplatným rozhodnutím súdu pred 1. 1. 1993.

Ostatné príjmy

Z ostatných príjmov sú od dane oslobodené:

do výšky 10-tisíc Sk za kalendárny rok príjmy z príležitostných činností, náhodné a jednorazové príjmy, príjmy z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí a príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, ak nejde o činnosť vykonávanú v rámci podnikania (nejde napr. o samostatne hospodáriacich roľníkov);

výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia (podľa zákona o lotériách a iných podobných hrách), v hodnote neprevyšujúcej 300-tisíc Sk za každú výhru.