Komu možno vykonať ročné zúčtovanie

Jeden zo spôsobov vyrovnania daňovej povinnosti fyzických osôb

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (ďalej len „ročné zúčtovanie“) je jedným zo spôsobov vyrovnania daňových povinností fyzických osôb za zákonom stanovených podmienok. Za rok 2000 sa bude vykonávať už po ôsmy raz.

Nové podmienky

Po prvý raz sa však bude vykonávať podľa nových podmienok - v zmysle ustanovenia § 44 zákona č. 66/1999 Z. z. I naďalej platí, že fyzické osoby (ďalej len „daňovníci“) si daňové povinnosti - pokiaľ ide o daň z príjmov - vyrovnávajú buď formou podania daňového priznania, alebo výpočet za nich vykoná ich zamestnávateľ. Je možný len jeden spôsob. Sú i prípady, keď nemusí daňovník robiť nič, keď nemá žiadne povinnosti. Od roku 2000 je to v prípadoch, ak mal príjmy zo závislej činnosti len od jedného zamestnávateľa alebo od viacerých postupne za sebou (nie súčasne v jednom čase), a ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania. Predpokladom je, že nie je povinný podať daňové priznanie. V takomto prípade je jeho daňová povinnosť považovaná za splnenú (ak boli preddavky na daň vykonané v správnej výške).

Ročné zúčtovanie sa naďalej týka len tých príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (ďalej len „príjmy zo závislej činnosti“), ktoré boli v roku 2000 zdaňované preddavkom na daň. T. j. neberieme do úvahy príjmy od zamestnávateľov, ktoré boli zdanené osobitnou sadzbou dane (10 %), pretože táto je daňovo vyrovnaná. Týka sa ďalej len tých daňovníkov (ďalej „zamestnanci“), ktorí mali v roku 2000 príjmy zo závislej činnosti len od jedného zamestnávateľa alebo od viacerých postupe za sebou.

Písomná žiadosť

Nebude sa vykonávať automaticky, ale len na písomnú žiadosť zamestnanca, ktorý ju musí podať svojmu poslednému zamestnávateľovi v termíne do 15. februára 2001. Tento mu vykoná ročné zúčtovanie z príjmov od všetkých predchádzajúcich zamestnávateľov. Ďalšou nevyhnutnou podmienkou je podpísané vyhlásenie na jeho vykonanie, z ktorého sú pre zamestnávateľa zrejmé všetky rozhodujúce skutočnosti.

Ak zamestnanec, ktorý mal príjmy zo závislej činnosti len od jedného zamestnávateľa alebo viacerých postupne za sebou, nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, jeho daňová povinnosť je vyrovnaná a zamestnávateľ nemá rovnako žiadne povinnosti. Uvedené platí vždy za predpokladu, že zamestnanec nie je povinný podať daňové priznanie.

Zmena

Významnou zmenou je, že už sa nebude môcť ročné zúčtovanie vykonať v prípade, ak mal zamestnanec v roku 2000 príjmy zo závislej činnosti naraz od dvoch alebo viacerých zamestnávateľov v jednom čase (kalendárnom mesiaci). Vtedy bude musieť podať daňové priznanie (ak úhrn týchto príjmov bude vyšší ako 10-tisíc Sk). Naďalej platí, že nemožno ročné zúčtovanie vykonať v prípade, ak mal zamestnanec i iné druhy príjmov (z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, i keby vykázal stratu; z prenájmu, rovnako i pri vykázaní straty; z kapitálového majetku a ostatné príjmy), ak nešlo súčasne o príjmy od dane oslobodené a príjmy, z ktorých sa daň zráža osobitnou sadzbou dane.

Posledný zamestnávateľ (v roku 2000) vykoná ročné zúčtovanie, t. j. výpočet dane za rok 2000 len v prípade, ak zamestnanec do 15. februára 2001 podpíše vyhlásenie, v ktorom uvedie potrebné skutočnosti. Tlačivá, ktoré sa používali od roku 1993 bude potrebné prispôsobiť novému zákonu. Inak je toto vyhlásenie v princípe podobné, ako v minulosti (neuvádza sa, či zamestnanec poberal príjmy súčasne od viacerých zamestnávateľov, pretože v takomto prípade podáva daňové priznanie).

Vyhlásenie

V rámci vyhlásenia si zamestnanec uplatní i manželku (resp. zamestnankyňa manžela), ak si ju (jeho) chce uplatniť ako vyživovanú osobu s uvedením výšky jej vlastného príjmu. Z § 12 ods. 2 písm. c) zákona č. 366/1999 Z. z. vyplýva, ktoré príjmy sa na tento účel do príjmov nezapočítavajú. Uplatniť ako vyživovanú osobu možno manželku (manžela) v prípade, ak jej (jeho) vlastné ročné príjmy neboli za rok 2000 vyššie ako 38 760 Sk.

V rámci vyhlásenia k ročnému zúčtovaniu uplatní zamestnanec nárok aj na dary, ktoré poskytol právnickým osobám alebo obciam na našom území na zákonom stanovené účely a v príslušnej výške (pozri § 12 ods. 10 zákona č. 366/1999 Z. z.). Súčasne hodnotu darov potvrdí dokladmi, z ktorých bude zamestnávateľovi zrejmé, komu ich poskytol, kedy, v akej hodnote a na aký účel.

Zamestnanec vo vyhlásení uvedie, že:

nepoberal v roku 2000 okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou dane a okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, iné príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb (napr. z podnikania) - ak by zamestnanec takéto príjmy poberal, je povinný podať daňové priznanie;

či poberal v roku 2000 postupne od ďalších zamestnávateľov príjmy zo závislej činnosti (opäť okrem príjmov z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou dane - 10-percentnou daňou, a okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov alebo sú od dane oslobodené - táto dôležitá informácia je podstatná pre zamestnávateľa z toho dôvodu, že zamestnanec, ak mal príjmy postupne od ďalších zamestnávateľov, je povinný o tejto skutočnosti priniesť od nich potvrdenia o zdaniteľnom príjme a zrazených preddavkoch na daň);

že manželka (manžel) žijúca v domácnosti nemala v roku 2000 vlastný príjem presahujúci sumu 38 760 Sk - v prípade, ak si zamestnanec chce manželku uplatniť ako vyživovanú osobu;

sumu dôchodkov, z dôvodu poberania ktorých zamestnanec nemal v priebehu roka nárok na odpočet základnej nezdaniteľnej sumy v prípade, ak ich výška prekročila sumu 38 760 Sk - ak suma príslušného dôchodku bola nižšia, zamestnanec má nárok po skončení roka na odpočet nezdaniteľnej sumy vo výške rozdielu medzi ročnou výškou dôchodku a sumou 38 760 Sk;

hodnotu poskytnutých darov (podľa zákonných podmienok).

Ak zamestnanec zamestnávateľa požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, podpísal vyhlásenie k nemu a vyplynulo z neho, že mal i príjmy od predchádzajúcich zamestnávateľov, ktoré boli zdanené preddavkami na daň z príjmov zo závislej činnosti, je povinný zamestnávateľovi priniesť doklady o vyplatenej mzde, o zrazených príspevkoch na doplnkové dôchodkové poistenie zamestnancov (kvôli výpočtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti), o nezdaniteľných častiach základu dane a doklady o poskytnutých daroch (inak zamestnávateľ nebude môcť o ich hodnotu znížiť základ dane).

Zamestnanec je povinný tieto doklady priniesť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára 2001 od všetkých predchádzajúcich zamestnávateľov. Ak ich neprinesie ani na písomnú výzvu zamestnávateľa do termínu, ktorý si určí, ročné zúčtovanie nemôže vykonať.

V prípade, ak zamestnanec tieto doklady neprinesie, je zamestnávateľ povinný nahlásiť túto skutočnosť do 31. marca 2001 správcovi dane, ktorý je príslušný podľa bydliska zamestnanca. Súčasne s tým predloží správcovi dane doklady na ročné zúčtovanie na ďalšie konanie.

Odporúčame pri novelizácii tohto zákona sledovať, či so spätnou platnosťou (i pre rok 2000) nebude zo zákona táto povinnosť vypustená. Keďže v čase spracovania príspevku neboli známe žiadne zmeny, vychádzame z vtedy platného právneho stavu.

Najneskorší termín na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2000 sa nezmenil oproti minulým rokom, zostáva 31. marec 2001.

Vyrovnanie dane

Ak suma zrazených preddavkov vyjde vyššia ako vypočítaná daň, vznikol preplatok na dani, ktorý bude zamestnávateľ povinný zamestnancovi vrátiť najneskôr v marcovej výplate.

Ak suma zrazených preddavkov na daň je nižšia ako vypočítaná daň, vznikol nedoplatok na dani, ktorý zamestnávateľ môže zamestnancovi zrážať z jeho príjmov do konca roka 2001.

Ak nebude možné tento nedoplatok zamestnancovi z príjmu zraziť (nebude už poberať príjmy od zamestnávateľa a pod.), zamestnávateľ je povinný túto skutočnosť (výšku nedoplatku) nahlásiť do 30 dní, keď sa o tejto skutočnosti dozvedel, na príslušný daňový úrad (podľa bydliska zamestnanca). Uvedená povinnosť vyplýva z ustanovenia § 46 ods. 4 zákona č. 366/1999 Z. z.

Zamestnávateľ zrazené nedoplatky na dani odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov.

Zamestnanec bude mať, tak ako v minulosti, možnosť vybrať si - buď požiada o vykonanie ročného zúčtovania, alebo si podá daňové priznanie (i v prípade, ak mal príjmy len zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov postupne za sebou).

Ak zamestnanec podáva za rok 2000 daňové priznanie, je povinný túto skutočnosť oznámiť poslednému zamestnávateľovi (napr. vo vyhlásení) najneskôr do 15. februára 2001.

Ak zamestnanec nemôže požiadať posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu jeho zániku bez právneho nástupcu, podá daňové priznanie (nie je povinnosť, ale možnosť).