Auto v podnikaní - lízing, taxi

Ak vozidlo, o ktorom ste účtovali ako o majetku využívanom na podnikanie, predáte počas podnikania, príjem z jeho predaja nie je oslobodený od dane [4 ods. 1 písm. c) zákona č. 366/1999 Z. z.] a tento príjem zaradíte medzi príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. b) - príjem zo živnosti.

Ak ho predáte po vyradení z obchodného majetku (preradíte ho na osobné účely), príjem zaradíte medzi ostatné príjmy podľa § 10 ods. 1 písm. d) zákona o daniach z príjmov, pričom výdavkom vynaloženým na dosiahnutie zdaniteľného príjmu je zostatková cena podľa § 29 ods. 2 (ide o majetok, o ktorom ste účtovali ako o majetku využívanom na podnikanie). (Vypočítané budú z kúpnej ceny, za ktorú ste vozidlo kúpili, teda ktorú ste zaplatili pri prevode vlastníckych práv v apríli 2000, čo v roku 2001 môže byť nulová hodnota.) Takýto postup by ste teda uplatnili najskôr až v roku 2001.

Ak porušíte podmienky ustanovené v § 24 ods. 4 zákona č. 366/1999 Z. z., teda po skončení obdobia nájmu prenajatej veci, nebudete o odkúpenej veci účtovať ako o majetku využívanom na podnikanie, v roku 2000, teda v roku, v ktorom ste porušili podmienky ustanovené v § 24 ods. 4 zákona, upravíte základ dane, resp. ten zvýšite o rozdiel medzi nájomným, ktoré ste v predchádzajúcich rokoch uplatňovali vo výdavkoch pri finančnom lízingu a nájomným vo výške rovnomerného odpisu vypočítaného podľa § 31. V tomto prípade príjem z predaja takéhoto vozidla by bol oslobodený od dane za predpokladu, že by ste toto vozidlo predali po jednom roku od jeho nadobudnutia, v opačnom prípade, ak vozidlo predáte v roku 2000, príjem z predaja nie je oslobodený od dane podľa § 4 ods. 1 písm. c) zákona č. 366/1999 Z. z. (čas medzi nadobudnutím vozidla a jeho predajom nepresiahol jeden rok). V tomto prípade by išlo o príjem podľa § 10 ods. 1 písm. d) a ako výdavok by ste uplatnili kúpnu cenu, za ktorú ste vozidlo v apríli 2000 obstarali. V marci 1999 som kúpil auto na lízing. Mal som 20-percentnú akontáciu , 36 splátok. Môžem v marci 1999 zaúčtovať do výdavkov celú výšku akontácie, alebo ju musím rozdeliť na 36 častí a v roku 1999 zaúčtujem len 10/36? - Uvádzate, že v marci 1999 ste kúpili auto na lízing. Z ďalšieho textu sa však dá vyrozumieť, že ste v marci 1999 uzatvorili zmluvu o prenájme veci s právom kúpy prenajatej veci (ide o finančný lízing). Ak ste v marci zaplatili akontáciu a ide o akontáciu na následnú kúpu prenajatého vozidla, potom túto sumu nemôžete uplatniť v roku 1999 vo výdavkoch vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu, ale až v čase, keď prejde na vás vlastnícke právo vozidla, potom túto sumu môžete odpisovať spolu s kúpnou cenou vozidla. V prípade, ak ste uhradili akontáciu na nájomné, potom musíte, ako uvádzate, rozpočítať túto akontáciu na jednotlivé splátky (36) a v roku 1999 si uplatníte vo výdavkoch vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu len 10/36 z tejto akontácie. Som živnostník - taxikár od 12. januára 2000. Vozidlo som vložil do obchodného majetku. V technickom preukaze držiteľom vozidla je zapísaná manželka. Môžem si uplatňovať cestnú daň vo výdavkoch? Rovnako sa pýtam, či si môžem uplatniť vo výdavkoch výdavky na opravu a údržbu vozidla, ktoré je v bezpodielovom spoluvlastníctve? - Podľa § 148a Občianskeho zákonníka na použitie majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov sa potrebuje pri začatí podnikania súhlas druhého manžela. To znamená, že takýto súhlas ste dostali aj vy od manželky a aj v prípade, že manželka je zapísaná ako držiteľka vozidla, musí podľa zákona o cestnej dani zaplatiť za používanie vozidla na podnikanie cestnú daň. Táto zaplatená cestná daň bude vo vašom prípade daňovým výdavkom podľa § 24 ods. 3 písm. d) zákona o daniach z príjmov. Pretože ste vložili do obchodného majetku (§ 6 Obchodného zákonníka) motorové vozidlo (v prípade taxikára ide o tzv. výrobný prostriedok), okrem ročných odpisov (bez obmedzenia, resp. limitovania) si môžete uplatniť ako daňové výdavky aj výdavky vynaložené na opravu alebo údržbu motorového vozidla. Spotrebu pohonných látok budete preukazovať nielen blokmi, ale hlavne evidenciou jázd motorového vozidla a uplatňovať si ju podľa § 24 ods. 2 písm. v) zákona o daniach z príjmov bez obmedzenia, teda vo výške 100 %. Ing. Helena Dvoranovská
Dolpnenie
Kvôli technickým problémom nám včera vypadla časť poslednej vety v závere odpovede. Celá má znieť takto: Nevyplýva z neho priamo ani možnosť rozdelenia príjmov a výdavkov z predmetných činností povedzme len ak ide o vypomáhanie počas časti zdaňovacieho obdobia tak, ako to je vo vašom prípade.