Daň z príjmov fyzických osôb

Daňovník, ktorý neuplatní daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov. Aj v takto uplatnených výdavkoch sú v sume výdavkov zahrnuté všetky výdavky vynaložené v súvislosti s dosahovaním, zabezpečením a udržaním príjmov z prenájmu. S účinnosťou od 1. januára 2000 sú daňovníci, ktorí si uplatňujú tzv. paušálne výdavky, povinní viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Inak do 31. decembra 1999 podľa § 37 ods. 4 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov je daňovník povinný vždy viesť evidenciu príjmov a evidenciu hnuteľného majetku a nehnuteľného majetku. S účinnosťou od 1. januára 2000, ak plynie príjem z prenájmu nehnuteľnosti daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi), tento príjem podlieha na zdanenie podľa § 36 ods. 1 písm. a) bodu 6 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, 25-percentnou osobitnou sadzbou dane. To znamená, že ak príjem z prenájmu nehnuteľnosti plynie vlastníkovi do zahraničia.

Je potrebné upozorniť aj na skutočnosť, že s účinnosťou od 1. januára 1999 pri skončení prenájmu je potrebné upraviť základ dane aj v týchto prípadoch, a to do 31. decembra 1999 podľa § 23 ods. 8 zákona č. 286/1992 Zb. a s účinnosťou od 1. januára 2000 podľa § 23 ods. 12 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. V roku 1999 som vykázal z účtovníctva stratu vo výške 10 000 Sk. Môžem túto stratu odpočítať od základu dane a ako? - Vzhľadom na to, že s účinnosťou od 1. januára 2000 platí zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, je potrebné pri odpovedi vychádzať v prvom rade z ustanovenia § 58 ods. 5 tohto zákona. Podľa cit. ustanovenia daňovník, ktorý znižoval základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona, pokračuje v jej odpočte podľa doterajších predpisov, teda podľa zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Pri odpočte ďalšej straty sa postupuje podľa § 34 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. Znamená to, že ak ste vykázali stratu v roku 1999 v sume 10 000 Sk, túto už budete odpočítavať podľa § 34 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. Podľa § 34 ods. 2 tohto zákona možno od základu dane odpočítať daňovú stratu, ktorá vznikla najviac v troch zdaňovacích obdobiach predchádzajúcich obdobiu, v ktorom daňovník vykázal prvýkrát základ dane a daň, a to rovnomerne počas piatich bezprostredne za sebou nasledujúcich zdaňovacích obdobiach pod podmienkou, že suma rovnajúca sa odpočítavanej daňovej strate bude preinvestovaná na obstaranie hmotného majetku do skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom je uplatňovaný odpočet straty. To znamená, že prvýkrát budete odpočítavať 1/5 z daňovej straty zo sumy 10 000 Sk sumu 2000 Sk v roku 2000 (v daňovom priznaní v roku 2001) až do roku 2004. Sumu 10 000 Sk musíte preinvestovať na obstaranie hmotného majetku. Ak by ste v čase od roku 2000 do roku 2004 vykázali ďalšiu stratu, túto nemôžete už podľa § 34 ods. 2 zákona o daniach z príjmov odpočítavať od základu dane. Dôležité je tiež pripomenúť, že v treťom až piatom roku odpočtu straty sa zníženie základu dane o pomernú časť straty vykoná rovnomerne, najviac však do sumy vykázaného základu dane prevyšujúceho 150 000 Sk. Ak by sa váš základ dane rovnal 150 000 Sk alebo bol nižší ako 150 000 Sk, nárok na odpočet pomernej časti straty vám zaniká. Ing. Helena Dvoranovská