|
|
||||||||||||||||
| Piatok 12.Mája 2000 | |||||||||||||||||
|
 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Špecifické položkyPrehľad má v každej časti (v obidvoch variantoch) a) špecifické položky a b) alternatívne vykazované položky. Opatrenie a Metodický pokyn MF SR vyžaduje, aby účtovné jednotky vykázali vybrané (špecifické) položky na samostatných riadkoch prehľadu priamou metódou. Ide hlavne o:  príjmy a výdavky mimoriadneho charakteru vzťahujúce sa k jednotlivým činnostiam, zaplatená daň z príjmov, ako aj preddavky na daň z príjmov, samostatne za bežnú a mimoriadnu činnosť, prijaté a zaplatené úroky z úverov a pôžičiek, prijaté a zaplatené dividendy, resp. podiely na zisku a iné. Samostatne vykazované špecifické položky príjmov a výdavkov umožnia požívateľom informácií o finančnej situácii v podniku oddeliť ich vplyv a účinok na súčasné, ale aj budúce peňažné toky. Alternatívne vykazované položky Účtovná jednotka sa môže rozhodnúť, či tieto položky vykáže v časti peňažných tokov zo základnej podnikateľskej činností, alebo v investičnej, resp. finančnej činnosti. To už súvisí s logikou a skutočnosťou, do akej miery chce domáci používateľ informácií hodnotiť zodpovednosť a právomoci manažmentu, resp. peňažnú výkonnosť podniku. Napr. platené úroky (s výnimkou kapitalizovaných, ktoré sa stávajú súčasťou obstarávacej ceny investičného majetku) môžeme logicky zaradiť do finančnej činnosti. Vychádzame z toho, že je to cena za cudzí kapitál a rozhodovanie o úverovom zaťažení nie je v priamej právomoci manažmentu podniku. Chceme mať spolu peňažné toky týkajúce sa bankového sektora, z ktorého väčšinou pochádzajú cudzie zdroje. Ale môžeme uvažovať aj tak, že prijaté úroky sú v prevádzke (manažmentu) k dispozícii na bežné financovanie, ako aj zdroje na zaplatenie úrokov je potrebné zabezpečiť základnou podnikateľskou činnosťou (podobne je to aj s dividendami). Predpokladám, že aj v našich podnikoch sa priklonia k zostavovaniu prehľadu peňažných tokov nepriamou metódou, ako ho odporúča MF SR. Pravdu povediac, pri pohľade do Metodických pokynov nevyzerá štruktúra prehľadu sympaticky, vysvetlivky k položkám vykazovaným nepriamou metódou sú nejasné, v niektorých prípadoch až strohé. Uvedieme možné podrobnejšie vnútorné členenie prehľadu pri nepriamej metóde, aby sme mohli na príkladoch uviesť náročnosť na analytické členenie účtov a potrebu zachovania princípu podvojnosti pri jeho zostavovaní. A. Peňažné toky zo základných podnikateľských činností Z. Zisk S. Strata A.1. Nepeňažné operácie ovplyvňujúce HV z bežnej činností A.1.1. Odpisy stálych aktív A.1.2. Dary A.1.3. Odpis opravnej položky k nadobudnutému majetku A.1.4. Odpis pohľadávok A.1.5. Zmena stavu rezerv A.1.6. Zmena stavu prechodných účtov aktív A.1.7. Zmena stavu prechodných účtov pasív A.1.8. Zmena stavu opravných položiek k SA A.1.9. Zmena stavu OR z kapitálových účastín A.10. Nárok na dividendy a iné podiely na zisku A.1.11. Ostatné nepeňažné operácie A.2. Zmeny stavu pracovného kapitálu A.2.1. Zmeny stavu pohľadávok zo základných podnikateľských činností A.2.2. Zmeny stavu krátkodobých záväzkov A.2.3. Zmeny stavu zásob A.2.4. Zmeny stavu FM, ktorý nie je súčasťou peňažných ekvivalentov A. 3. Úroky účtované do nákladov A. 4. Úroky účtované do výnosov A* Z+A.1.+A.2.+A.3.+A.4. A.5. Položky vylúčené zo základných podnikateľských činností A.5.1. Zisk z predaja stálych aktív A.5.2. Strata z predaja stálych aktív A.5.3. Ostatné položky vylúčené zo základných podnikateľských činností A. 6. Špecifické položky A.6.1. Zaplatená daň z príjmov z bežnej činnosti A.6.2. Zaplatená daň z mimoriadnej činností A.6.3. Príjmy mimoriadneho charakteru A.6.4. Výdavky mimoriadneho charakteru A.6.5. Prijaté krátkodobé pôžičky A.6.6. Poskytnuté pôžičky A.6.7. Ostatné špecifické položky A** A*+A.5.+A.6. A.7. Alternatívne vykazované položky A.7.1. Prijaté úroky A.7.2. Zaplatené úroky A.7.3. Prijaté dividendy a podiely na zisku A.7.4. Vyplatené dividendy a podiely na zisku A.7.5. Ostatné položky, ovplyvňujúce peňažné toky zo základnej činnosti A. *** Čistý peňažný tok zo základných podnikateľských činností E. Peňažné toky z investičných činností B.1. Výdavky spojené s obstaraním stálych aktív B.1.1. Obstaranie nehmotného IM B.1.2. Obstaranie HIM B.1.3. Obstaranie FI (neobchoduje s nimi) B.1.4. Zmena stavu investičných záväzkov B.2. Príjmy z predaja stálych aktív B.2.1. Príjmy z predaja nehmotného IM B.2.2. Príjmy z predaja hmotného IM B.2.3. Príjmy z predaja FI B.3. Peňažné toky z komplexného prenájmu B.3.1. Príjmy z prenájmu B.3.2. Výdavky spojené s prenájmom B.4. Peňažné toky z úverov a pôžičiek spriazneným osobám B.4.1. Poskytnuté pôžičky B.4.2. Prijaté pôžičky B.5. Špecifické položky B.5.1. Príjmy mimoriadneho charakteru z investičných činností B.5.2. Výdavky mimoriadneho charakteru z investičných činností B.6. Alternatívne vykazované položky B.6.1. Zaplatené úroky B.6.2. Prijaté úroky B.6.3. Prijaté dividendy B.7. Ostatné položky B*** súčet B.1 až B.7 C. Čistý peňažný tok po financovaní investícií A*** + B*** D. Peňažné toky z finančných činností D.1. Peňažné toky zo zmeny dlhodobých (resp. krátkodobých) záväzkov D.1.1. Prijaté dlhodobé úvery od finančných inštitúcií D.1.2. Splácanie dlhodobých úverov D.1.4. Príjmy z emitovaných dlhopisov D.1.5. Výdavky na splácanie emitovaných dlhopisov D.1.6. Príjmy z ostatných dlhodobých záväzkov (preddavky, zmenky) D.1.7. Výdavky na splácanie ostatných záväzkov D.1.8. Výdavky na finančný lízing D.2. Peňažné toky v oblasti vlastného imania D.2.1. Príjmy z upísaných cenných papierov a vkladov D.2.2. Prijaté peňažné dary a dotácie do VI D.2.3. Príjmy z úhrady straty spoločníkmi D.2.4. Vyplatenie podielu na VI (spoločníkom, akcionárom) D.2.5. Výdavky spojené so znížením fondov D.3. Špecifické položky D.3.1. Príjmy mimoriadneho charakteru z finančných činností D.3.2. Výdavky mimoriadneho charakteru z finančných činností D.4. Alternatívne vykazované položky D.4.1. Prijaté úroky D.4.2. Zaplatené úroky D.4.3. Vyplatené dividendy a iné podiely na zisku D.4.4. Príjmy z future zmlúv, forward zmlúv D.4.5. Výdavky z future zmlúv, forward zmlúv D.4.6. Ostatné položky z finančných činností D*** Čistý peňažný tok z finančných činností E. Výsledkové kurzové rozdiely na konci ÚO E.1. Kurzové straty E.2. Kurzové zisky F. Zmena stavu peňažných prostriedkov a PEK H. Stav peňažných prostriedkov a PEK na začiatku ÚO I. Zostatok peňažných prostriedkov a PEK na konci ÚO Pri označovaní jednotlivých riadkov prehľadu sme vychádzali z označenia uvedenom v Metodickom pokyne a budeme ich tak aj uvádzať vo vybraných príkladoch. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
