|
|
||||||||||||||||
| Piatok 12.Mája 2000 | |||||||||||||||||
Štruktúra prehľaduJe potrebné, aby najmä účtovníci, ale aj manažéri si zvykli používať základnú štruktúru prehľadu peňažných tokov. Aj keď účtovné jednotky môžu pristupovať k zostavovaniu prehľadu diferencovane (použitie metódy, podrobnosť jednotlivých položiek prehľadu), základná štruktúra by mala byť rovnaká. Ide o časti:  A. Peňažné toky zo základných podnikateľských činností B. Peňažné toky z investičných činností D. Peňažné toky z finančných činností Kurzové rozdiely Riadky s označením * (A*, B*** ...), ako aj riadok C predstavujú zosumarizované kladné a záporné peňažné toky jednotlivých oblastí - nazývame ich aj ukazovatele cash flow. Okrem nich prehľad (obidva varianty) má aj časť E. Výsledkové kurzové rozdiely vyčíslené na konci účtovného obdobia. Týkajú sa peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov. Je to jedna operácia na konci účtovného obdobia, ktorá zreálňuje stav (hodnotu) tej časti peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov, ktorú má podnik v cudzej mene. Inú vnútornú štruktúru má časť A. Peňažné toky zo základných podnikateľských činností, z dôvodu použitia metódy zostavovania. Pri priamej metóde sa vnútorná štruktúra peňažných tokov zo základných podnikateľských činností podobá členeniu nákladov vo výkaze ziskov a strát. Metodický pokyn uvádza peňažné toky zo základných podnikateľských činností (prvá polovica) v členení: A.1. Príjmy z predaja tovaru A.2. Výdavky na nákup tovaru A.3. Príjmy z predaja vlastných výrobkov A.4. Príjmy z predaja služieb A.5. Výdavky na obstaranie materiálu A.10. Ostatné príjmy vzťahujúce sa k prevádzkovej činnosti A.11. Ostatné výdavky vzťahujúce sa k prevádzkovej činnosti Vnútornú podrobnosť týchto položiek si účtovná jednotka zvolí sama (ale nemusí ich členiť podrobnejšie). Napr. bude ďalej deliť položku A.3. na: A.3.1. Príjmy z predaja výrobkov - tuzemsko A.3.2. Príjmy z predaja výrobkov - zahraničie atď. Položku A.7. Výdavky na služby bude členiť: A.7.1. Výdavky na opravu strojov a zariadení A.7.2. Výdavky na telefón a spoje A.7.3. Prepravné atď. Prehľad zostavený touto metódou nevyjadruje viazanosť peňazí v zásobách, pohľadávkach, nepremietnu sa ani peňažné toky medzi činnosťami, napr. úhrada faktúr z dlhodobého úveru a pod. Tým vlastne stráca na svojej vypovedacej schopnosti. Na druhej strane však ukáže, odkiaľ peniaze prišli a kde peniaze odišli v danom období. Takéto informácie sú skôr dôležité na riadenie a rozhodovanie, nie sú vhodné pre externých používateľov informácií. Preto sa v praxi viac ujala nepriama metóda. Pri nepriamej metóde sú peňažné toky základných podnikateľských činnosti (prvá polovica) vykazované v položkách: Z.(S.) Hospodársky výsledok z bežnej činnosti pred zdanením daňou s príjmov A.1. Nepeňažné operácie ovplyvňujúce HV z bežnej činnosti A.2. Zmeny stavu pracovného kapitálu A.3. Úroky účtované do nákladov A.4. Úroky účtované do výnosov A.5. Položky vylúčené zo základných podnikateľských činností (patria do investičnej alebo finančnej). Toto sú súčtové riadky. Každá uvedená položka sa skladá z analytických položiek. Metodický pokyn napr. pri A.1. Nepeňažných operáciách odporúča ich sledovanie v ll. položkách ( A.l.l. - A.l.ll). Toto pomerne komplikované vykazovanie peňažných tokov zo základných podnikateľských činností si vyžaduje transformácia hospodárskeho výsledku na cash flow, z čoho vychádza nepriama metóda vykazovania peňažných tokov . Časti B. Peňažné toky z investičných činností a D. Peňažné toky z finančných činností sú pri obidvoch odporúčaných prehľadoch v Metodických pokynoch MF rovnaké, robené priamou metódou. Rozdiel môže byť zase pri vykazovaní peňažných tokov z investičných činností, ktoré môžu byť vykazované netto spôsobom - to je vlastne čistá priama metóda - peňažné toky sú identifikované z bankových účtov a účtov pokladnice. Pri brutto spôsobe sa náklady spojené s obstaraním investičného majetku upravia o zmenu stavu záväzkov vzniknutých s obstaraním majetku. Ide o modifikovanú priamu metódu. |
|
|
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. | |