Analytická evidencia

...
Analyticky sú označené platby na bankových účtoch a účtoch pokladne, týkajúce sa špecifických a alternatívne vykazovaných položiek (221 A), toto číselné označenie by malo byť zhodné s číslom riadku prehľadu, v ktorom je platba vykazovaná. Keďže majú byť vykázané na samostatnom riadku ako výdaje alebo príjmy, je potrebné eliminovať, t. j. vylúčiť ich vplyv z položiek majetku alebo záväzkov (preto 341 003 v našom príklade).
Samozrejme, možnosti na analytickú evidenciu sú rôzne, účtovná jednotka sa musí prispôsobiť podmienkam, ktoré má, hlavne už používanému analytickému členeniu účtov. Potreba analytickej evidencie pre prehľad CF vyplýva z rozdielov medzi súvahou a prehľadom CF (zaraďovanie účtov do jednotlivých častí súvahy a prehľadu, potreba vylučovania niektorých položiek z prehľadu), ktoré sú účtovné jednotky povinné zohľadniť. V závere ich zhrnieme: V súvahe je disponibilný zisk, v prehľade zisk z bežnej činností pred zdanením. Preto je potrebné vylúčiť zmenu stavu aktív a pasív účtovaných do mimoriadnych nákladov a výnosov. V prehľade sú zmeny aktív a pasív vykazované podľa činností (základná podnikateľská, investičná, finančná), v súvahe podľa časového hľadiska. Konkrétnejšie: z pohľadávok sa do prehľadu premietne len zmena stavu prevádzkových pohľadávok (položka A.2.1.). Zmena stavu investičných pohľadávok sa nepremietne, pretože v časti B prehľadu sú sledované príjmy z predaja aktív, nie výnosy. Do prehľadu nepremietnu ani pohľadávky z oblasti financovania, napr. pohľadávky za upísané vlastné imanie, pohľadávky voči spoločníkom ... nakoľko v časti D prehľadu sa uvádzajú príjmy. Zmena stavu záväzkov už môže byť vykázaná nielen v časti A prehľadu, ale aj v časti B (brutto spôsob vykazovania peňažných tokov z investičných činností). Odporúčaný postup zostavovania prehľadu stanovuje špecifické položky vykazovať priamo na samostatných riadkoch podľa bankových a pokladničných dokladoch. Aby sa táto úloha mohla splniť, musia byť príjmy, resp. výdavky zaúčtované na analytických účtoch alebo zakódované. Zmena stavu pohľadávok a záväzkov súvisiaca s týmito príjmami a výdajmi musí byť z prehľadu vylúčená. Konštrukcia prehľadu vyžaduje vylúčiť ďalšie pohľadávky a záväzky - odpísané, zmeny z titulu kurzových rozdielov... Ukazovateľ CF má vyjadrovať okrem zmeny peňazí aj zmenu peňažných ekvivalentov, t. j. krátkodobého likvidného majetku, ktorý je ľahko a pohotovo speňažiteľný. Pri spracovaní prehľadu k 31.12. už firma vie, ktorý majetok spĺňa podmienky peňažného ekvivalentu. Má byť preto preúčtovaný na analytické účty. V nasledujúcom roku už zmeny tohto majetku cash flow nemenia, zmeny prebehnú len v rámci ich vnútornej štruktúry (medzi peniazmi a peňažnými ekvivalentmi). Opatrenie MF SR ako aj Metodický pokyn k zostaveniu prehľadu peňažných tokov v svojom úvodnom ustanovení uvádza: ... „Opatrenie určuje rámec, v ktorom sa účtovné jednotky musia pohybovať pri zostavovaní prehľadu peňažných tokov. Obsah prehľadu tvoria peňažné toky konkrétnej účtovnej jednotky, preto každá účtovná jednotka uplatní pri jeho zostavovaní subjektívny prístup (pri dodržaní všeobecných zásad ustanovených opatrením) ... „Z uvedeného vyplýva, že účtovné jednotky môžu pristupovať k „niektorým“ položkám diferencovane a nemôžeme očakávať úplne jednotný prístup. Chceli poukázať na dôležitosť, ale aj zložitosť správne zostaveného prehľadu peňažných tokov.