|
|
||||||||||||||||
| Piatok 12.Mája 2000 | |||||||||||||||||
Priama metóda zostavovaniavychádza z vyjadrenia zmeny stavu peňazí prostredníctvom príjmov a výdavkov, vhodne rozčlenených a agregovaných do potrebných skupín. Tu je potrebné triediť (kódovať) účtovné prípady podľa bankových a pokladničných dokladov. Tento prístup nazývame čistá priama metóda, a jeho zjednodušená štruktúra je: Prehľad peňažných tokov - priama metóda Názov položky Bežné obdobie Minulé obdobie A. Peňažné toky zo základných činností A.1. Príjmy z predaja tovaru A.2. Výdavky na nákup tovaru A.3. Príjmy z predaja vlastných výrobkov A.4. Príjmy z predaja služieb A.5. Výdavky na obstaranie materiálu A.6. Výdavky na obstaranie energie A.7. Výdavky na služby A.8. Výdavky na osobné náklady A.9. Výdavky na dane a poplatky (okrem DPPO) A.10. Ostatné príjmy vzťahujúce sa k prevádzkovej činnosti (podľa VzaS) A.11. Ostatné výdavky vzťahujúce sa k prevádzkovej činnosti (podľa VzaS) A.* Peňažné toky vzťahujúce sa k prevádzkovej činnosti (podľa VzaS) A.12. Špecifické položky A.** Peňažné toky pred alternatívne vykazovanými a ostatnými položkami A.13. Alternatívne vykazované položky A.14. Ostatné položky patriace do peňažných tokov zo základných podnikateľských činností A.*** Čistý peňažný tok zo základných podnikateľských činností B. Peňažné toky z investičných činností B.1. Výdavky spojené s obstaraním stálych aktív B.2. Príjmy z predaja stálych aktív B.3. Peňažné toky z prenájmu súboru hnuteľných a nehnuteľných vecí prenajímaných ako celok B.4. Peňažné toky z úverov a pôžičiek poskytovaných spriazneným osobám B.5. Špecifické položky B.6. Alternatívne vykazované položky B.7. Ostatné položky patriace do peňažných tokov z investičných činností B.*** Čistý peňažný tok z investičných činností C. Čistý peňažný tok po financovaní investícií (A.*** + B.***) D. Peňažné toky z finančných činností D.1. Zmeny stavu dlhodobých (prípadne krátkodobých) záväzkov D.2. Peňažné toky v oblasti vlastného imania D.3. Špecifické položky D.4. Alternatívne položky D.5. Ostatné položky patriace do peňažných tokov z finančných činností D.*** Čistý peňažný tok z finančných činností E. Výsledkové kurzové rozdiely vyčíslené na konci účtovného obdobia k 31.12. (E.1 + E.2) E.1. Kurzové straty (účet 563) (-) E.2. Kurzové zisky (účet 663) (+) F. Zmena stavu peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov (ą) (A.*** + B.*** + D.*** + E.) = (H. - G.) G. Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia - k 1. 1. H. Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia k 31. 12. (G. + A.*** + B.*** + D.*** + E.) Modifikovaná priama metóda znamená transformáciu prevádzkových nákladov a prevádzkových výnosov z výkazu ziskov a strát na príjmy a výdavky. Často je táto metóda odporúčaná a považuje sa za jednoduchú. Je to tak aj v Metodických pokynoch MF SR. Všeobecne platí, že prevádzkové náklady a výnosy sa upravia o: - zmenu stavu materiálu a tovaru, - zmenu stavu pohľadávok a záväzkov z prevádzkovej činnosti, - zmenu stavu prechodných účtov, napr. časového rozlíšenia. Aká je prax? V praxi to však také jednoduché nie je. Transformácia nákladov na výdavky pomocou súvahových účtov je komplikovaná a má veľké nároky na analytickú evidenciu účtov. Zoberme si napr. transformáciu nákladov na materiál. Výdavky za materiál dostaneme úpravou účtu 501 - Spotreba materiálu o zmenu stavu na účtoch: 111 - Obstaranie materiálu 112 - Materiál na sklade 191 - Opravná položka k materiálu 314 - Poskytnuté prevádzkové preddavky - analytika 321 - Dodávatelia - analytika dodávatelia materiálu 386 - Kurzové rozdiely aktívne - analytika 387 - Kurzové rozdiely pasívne - analytika 379 - Iné záväzky - analytika, napr. clo pri dovoze materiálu Podobne by sme mohli pokračovať i pri ďalších nákladoch a výnosoch a určite by sme urobili chybu, nepostrehli by sme všetky účty, ktoré môže účtovná jednotka použiť pri jednotlivých účtovných operáciách. Treba si uvedomiť, kto musí robiť prehľad peňažných tokov - sú to predovšetkým veľké podniky, ktoré používajú aj rôzne zmenkové obchody, zápočty pohľadávok a záväzkov a pod. Preto si myslím, že pre tvorbu prehľadu peňažných tokov pri účtovnej závierke je táto metóda najmenej vhodná. Z dlhodobého hľadiska platí, že všetky prevádzkové náklady a prevádzkové výnosy sú pre podnik výdavkami a príjmami. Preto modifikovaná priama metóda je vhodná pre plánovanie peňažných tokov. Pri plánovaní je logické, že plánujeme prevádzkové náklady aj uhradiť a plánované tržby aj inkasovať - údaje z plánovaného výkazu ziskov a strát upravíme o zmenu stavu položiek zásob, pohľadávok, záväzkov z plánovanej súvahy. |
|
|
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. | |