|
|
||||||||||||||||
| Piatok 19.Mája 2000 | |||||||||||||||||
|
 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Pohľadávky a záväzkyÚčtovanie DPH pri splátkach Som platiteľ dane z pridanej hodnoty. Pri predaji tovaru vystavujem daňové doklady a rovnako dostávam daňové doklady, keď nakupujem tovar. Moji odberatelia mi často dlžné sumy uhrádzajú postupne, vo viacerých splátkach a takisto sa mi stane, že nemôžem niektorý záväzok uhradiť naraz, ale uhradím ho viacerými platbami. Ako rozdelím v knihe pohľadávok a záväzkov sumy za tovar bez DPH a sumy predstavujúce DPH pri postupných platbách? - Keď platiteľ DPH uskutoční zdaniteľné plnenie, je povinný vystaviť daňový doklad a odviesť daň. Súčasne musí údaje o tejto transakcii uviesť v záznamoch na daňové účely. To sú jeho povinnosti, vyplývajúce zo zákona o dani z pridanej hodnoty (§15 a § 24). Opačne, keď platiteľ DPH prijme zdaniteľné plnenie, dostane daňový doklad a údaje o transakcii musí uviesť v záznamoch na daňové účely. Karta zásob Z hľadiska zákona o účtovníctve sa uskutočnil účtovný prípad, pri ktorom došlo k úbytku zásob a prírastku pohľadávky. V jednoduchom účtovníctve sa o tejto hospodárskej operácii účtuje v knihe (na karte) zásob a v knihe pohľadávok a záväzkov. Pohľadávka vznikla vo výške celej hodnoty dodávky, teda predajnej ceny vrátane dane. Pri zápise pohľadávky nie je potrebné rozlišovať, aká časť pripadá na vlastnú cenu dodaného tovaru, výrobkov či služieb a aká časť na DPH, odberateľ má záväzok vyrovnať celú dlžobu. Ak ju vyrovnáva postupne, opäť v knihe pohľadávok a záväzkov nie je potrebné rozlišovať, či uhradzuje cenu bez dane alebo daň, pohľadávka jestvuje dovtedy, kým nie je úplne vyrovnaná. Rovnako sa postupuje pri vzniku záväzkov voči dodávateľom a ich vyrovnávaní. Pri úhradách pohľadávok a záväzkov treba rešpektovať štruktúru úhrady v zápisoch do peňažného denníka. Pri uskutočnenej úhrade dodávateľovi je cena bez dane výdavkom na nákup tovaru, materiálu, prípadne výrobnej réžie, ktorý ovplyvňuje základ dane z príjmu, úhrada DPH sa zatrieďuje do osobitnej položky druhového členenia a základ dane z príjmu neovplyvňuje. Pri úhrade prijatej od odberateľa je cena bez dane tržbou za predaj tovaru, výrobkov alebo služieb, teda príjmom, ktorý ovplyvňuje základ dane z príjmu, úhrada DPH sa zatrieďuje do osobitnej položky DPH a základ dane z príjmu neovplyvňuje. Zápis uskutočnenej úhrady DPH má osobitný význam v záznamoch na daňové účely (DPH), lebo odpočet možno uplatniť len vtedy, keď daň bola zaplatená. DPH Dodržanie uvedených zásad je jednoduché v prípadoch, keď sa úhrada prijatých alebo uskutočnených dodávok realizuje naraz. Pre čiastočné platby nejestvuje všeobecne záväzný predpis o tom, ako sa majú posudzovať z hľadiska štruktúry ceny (časť bez DPH a DPH). Partner, ktorý plnenie prijal, bude mať, pochopiteľne, tendenciu deklarovať čiastkové platby v prvom rade ako platby DPH. Len čo čiastkové platby za niektoré prijaté plnenie dosiahli výšku dane uvedenej v prijatom daňovom doklade, bude mať nárok na odpočet - pre štát nie je zaujímavé, či vyrovnal aj zvyšok svojho záväzku. Pri uskutočnených plneniach nie je pre dodávateľa z hľadiska DPH významné, či sa čiastková úhrada považuje za úhradu ceny bez dane alebo úhradu dane - on už daň musel odviesť bez ohľadu na to, kedy a či vôbec bude odberateľom uhradená. Daň z príjmov Pre účtovanie v peňažnom denníku je potrebné posúdiť čiastkové platby z hľadiska vplyvu na základ dane z príjmov. Ak sa všetky čiastkové platby uskutočnia v rámci jedného účtovného a zdaňovacieho obdobia, potom nemá ich rozlišovanie na cenu bez dane a daň význam - v úhrne musí byť do položiek druhového členenia, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov, zatriedená cena bez dane uvedená v daňovom doklade a do položiek druhového členenia, ktoré nesmú základ dane z príjmu ovplyvniť, hodnota DPH uvedená v daňovom doklade. Z hľadiska dane z príjmov by štruktúra čiastkových úhrad mohla mať význam v prelome rokov, keď rozhodnutie o zatriedení čiastkovej úhrady ovplyvní základ dane z príjmov. Daňoví odborníci sa prikláňajú k názoru, že čiastkové platby by sa tak u odberateľa (ktorý je k tomu motivovaný snahou o dosiahnutie odpočtu), tak aj u dodávateľa mali v prvom rade posudzovať ako úhrady DPH a len po jej vyrovnaní ako úhrady ceny bez dane. Pre tento názor však nie je opora v nijakom všeobecne záväznom predpise. Akokoľvek teda daňovník - účtovná jednotka zatriedi jednotlivé čiastkové platby, neporuší tým nijaký záväzný predpis. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
