|
|||||||||||||||||
Štvrtok 14.Septembra 2000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Predaj nehnuteľnosti a DPHAko treba upraviť nárok na odpočet DPH na vstupe v prípade predaja pozemku a v prípade predaja budovy používanej na podnikanie? - Pri predaji pozemku platiteľ DPH k predajnej cene daň z pridanej hodnoty neuplatňuje, pretože predaj pozemku nie je zdaniteľným plnením, nemá nijaký vplyv na výšku odpočtu DPH na vstupe a neuvádza sa v daňovom priznaní DPH. Uvedené vyplýva z ustanovenia § 2 ods. 1 písm. c) zákona č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH), podľa ktorého je zdaniteľným plnením prevod nehnuteľnosti s výnimkou prevodu pozemku. To znamená, že čo sa týka prevodu nehnuteľností, je zdaniteľným plnením iba prevod (odplatný, ako aj bezodplatný) stavby. Ak platiteľ DPH predá svoju budovu, ktorú používal na podnikanie, ide o zdaniteľné plnenie, ktoré podlieha dani, avšak môže byť prípadne oslobodené od dane. Oslobodenie prevodu stavieb od dane upravuje ustanovenie § 35 ods. 1 zákona o DPH a oslobodenie sa vzťahuje na prevod stavby, pri ktorej už uplynuli dva roky od kolaudácie. V takomto prípade sa pri určení nároku na odpočet dane na vstupe postupuje podľa § 21 ods. 1 a ods. 2 zákona o DPH, to znamená, že odpočet dane nebude možné uplatniť v plnej výške, ale len podľa podielu uskutočnených zdaniteľných plnení s nárokom na odpočet dane na všetkých uskutočnených zdaniteľných plneniach vrátane oslobodených od dane bez nároku na odpočet dane, medzi ktoré patrí aj prevod stavby staršej ako dva roky po kolaudácii. Ak by išlo o prevod stavby, pri ktorej neuplynuli dva roky od kolaudácie, prevod nie je oslobodený od dane, podlieha sadzbe dane 10 % (§ 10 ods. 4 zákona o DPH), a v takomto prípade sa nárok na odpočet dane neupravuje. Vplyv prevodu budovy pri oslobodení od dane podľa § 35 ods. 1 zákona o DPH na odpočet dane na vstupe možno uviesť na príklade: Platiteľ DPH v auguste roku 2000 uskutočnil Cena bez DPH DPH - predaj tovaru 15 mil. Sk 3,45 mil. Sk - predaj budovy (zápis v katastri) 2 mil. Sk - Daň na vstupe z prijatých zdaniteľných plnení, pri ktorej uplatňoval platiteľ DPH odpočet dane v zdaňovacom období, bola 1,8 mil. Sk. Platiteľ DPH je povinný vypočítať koeficient ako podiel, v ktorého čitateli je súčet cien bez dane za uskutočnené zdaniteľné plnenia, pri ktorých je nárok na odpočet dane, a v menovateli súčet cien bez dane za všetky uskutočnené zdaniteľné plnenia. Koeficient sa po vypočítaní zaokrúhli na štyri desatinné miesta a týmto koeficientom sa vynásobí daň na vstupe. 15 mil. koeficient = --------------- = 0,8823529 = 0,8824 17 mil. daň na vstupe x koeficient = 1,8 mil. x 0,8824 = 1,58832 Nárok na odpočet dane je 1 588 320 Sk. Sme stavebná firma, ktorá ako subdodávateľ pre inú slovenskú firmu vykonáva železobetonárske práce na stavbách realizovaných na Ukrajine. Faktúry za tieto práce vystavujeme pre tuzemského odberateľa vrátane dane z pridanej hodnoty (odberateľ je platiteľom DPH, má možnosť uplatniť si odpočet dane). Náš odberateľ nám ich však nechce uhradiť a trvá na fakturácii bez dane. Podľa akých ustanovení zákona o DPH je možné tieto stavebné práce oslobodiť od dane? - Pri vykonávaní služieb, vo vašom prípade stavebných prác, vo vzťahu k zahraničiu je potrebné pri posúdení otázky, či sa táto služba ako zdaniteľné plnenie zdaňuje daňou z pridanej hodnoty podľa zákona o DPH alebo sa nezdaňuje (ak dani podľa tohto zákona nepodlieha alebo ak je oslobodená od dane), vychádzať v prvom rade z ustanovení § 1 a § 6 tohto zákona. Podľa § 1 zákona o DPH, ktorý vymedzuje, čo dani z pridanej hodnoty podlieha, podliehajú dani zdaniteľné plnenia v tuzemsku a tovar pri dovoze. Vo vašom prípade treba určiť, či vykonávanie stavebných prác v zahraničí je zdaniteľným plnením v tuzemsku alebo je zdaniteľným plnením v zahraničí. Podľa § 6 ods. 3 písm. b) cit. zákona je miestom zdaniteľného plnenia pri poskytovaní stavebných prác miesto, kde sa stavba nachádza. Keďže stavba sa nachádza na Ukrajine, je miestom zdaniteľného plnenia zahraničie. Toto zdaniteľné plnenie nepodlieha dani podľa zákona o DPH a uvádza sa v daňovom priznaní dane z pridanej hodnoty v riadku 15. Skutočnosť, že práce fakturujete slovenskej firme, nie je rozhodujúca.
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. |