Zaradenie do podnikania

Daň z dedičstva nemôže služiť ako výdavok

Fyzická osoba smrťou prestáva byť právnym subjektom. Práva a povinnosti, ktoré dovtedy mala, prechádzajú na dedičov. Predmetom dedenia sú predovšetkým veci hnuteľné a nehnuteľné, osobno majetkové práva a záväzkové práva. Dedičstvo sa nadobúda okamihom smrti poručiteľa. Podľa § 3 zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností môže byť predmetom dane z dedičstva hnuteľný i nehnuteľný majetok, tuzemské a cudzozemské platidlá, cenné papiere a pohľadávky, prípadne iné majetkové práva, ktoré dedič zdedil.

Na základe právoplatne skončeného konania o dedičstve je dedič povinný podať do 60 dní od právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve daňové priznanie k dani z dedičstva, v ktorom daň aj vyčísli a neskôr po doručení rozhodnutia daňového úradu o vyrubení dane aj daň zaplatí.

Bez oslobodenia

V prípade, že majetok, napr. motorové vozidlo, zdedí podnikateľ a má záujem používať ho v rámci svojej podnikateľskej činnosti, nie je podľa § 17 ods. 2 písm. a zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností oslobodený od dane z dedičstva. Podľa § 20 citovaného zákona podá daňové priznanie k dani z dedičstva, v ktorom daň aj vypočíta a následne aj zaplatí po doručení rozhodnutia o vyrubení dane z dedičstva príslušným správcom dane.

Na rozdiel od dane z prevodu a prechodu nehnuteľností, ktorá je v prípade predaja nehnuteľnosti daňovým výdavkom podľa § 24 ods. 3 písm. d zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, zaplatená daň z dedičstva nie je výdavkom nevyhnutným na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu podľa § 25 ods. 1 písm. s citovaného zákona.

Vstupná cena

Vstupnou cenou hmotného majetku je podľa § 29 ZDP ods. 1 písm. d cena zistená na účely dane z dedičstva pri nadobudnutí majetku dedením. Táto cena sa zisťuje podľa Vyhlášky 465/1991 Zb. v znení neskorších predpisov. Súčasťou vstupnej ceny nie je daň z dedičstva, podobne aj daň z darovania.

Ilustračný príklad

Pán XY zdedil po svojom otcovi VY podľa právoplatného uznesenia o dedičstve motorové vozidlo, ktorého hodnota bola určená na účely dedičského konania znalcom v celkovej výške 528 000 Sk (môže ísť aj o nehnuteľnosť, prípadne iný majetok).

Pán XY si podá daňové priznanie k dani z dedičstva do 31. 3. 2000, vzhľadom na to, že dedičské konanie nadobudlo právoplatnosť 31. 1. 2000. V podanom daňovom priznaní vyčísli daň vo výške 1 % z nadobudnutého majetku po odpočítaní dlhov, vzhľadom k tomu, že motorové vozidlo používa na podnikanie. Dedič patrí do I. skupiny vo vzťahu k poručiteľovi pre účely dane z dedičstva.

Po zaradení do obchodného majetku bude XY uvedený majetok odpisovať zo sumy 528 000 Sk, a to buď podľa § 31, alebo § 32 ZDP.

Ing. Terézia Mäsiarová