Daň z príjmov - súťaže, školenia, predaj domu

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 07/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Sme občianskym združením, ktoré pre svojich členov usporadúva súťaž o najlepšiu prednášku, publikáciu, udeľuje ceny prezídia. Predpokladáme, že ide o súťaže, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže. Okruh je obmedzeným členstvom v našom združení. Zaujímajú nás pravidlá a podmienky organizovania súťaže (vyhlásenie, hodnotenie a pod.), ktoré musí táto súťaž spĺňať, aby pri cene do 5-tisíc Sk bola od dane oslobodená a nad túto hranicu zdaňovaná osobitnou sadzbou dane vo výške 20 %. Nie je nám jasný nesúlad medzi § 10 ods. 11 a § 36 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, kde sa súťaž s obmedzeným počtom uchádzačov neuvádza.

- Keďže cit. zákon o daniach z príjmov nešpecifikuje presné podmienky organizovania tzv. úzkych súťaží, na daňové účely by mali byť k dispozícii v podstate všetky súťažné podmienky, najmä vymedzenie predmetu súťaže, okruh súťažiacich, lehoty, výška cien atď. Ak z podmienok bude zrejmé, že ide o takúto formu súťaže, cena do 5-tisíc Sk predstavuje príjem od dane oslobodený (§ 4 ods. 2 písm. n/ zákona č. 366/1999 Z. z.). Nemôže ísť však o súťaž vyhlásenú zamestnávateľom pre svojich zamestnancov (kedy ide o príjem zo závislej činnosti bez daňového oslobodenia).

Dávame vám za pravdu, pokiaľ ide o nesúlad ustanovení § 10 a 36 cit. zákona, pokiaľ ide o aplikáciu 20-percentnej sadzby dane (v tomto prípade ak pôjde o ceny v hodnote vyššej ako 5-tisíc Sk). Tento nedostatok zákona vyplýva z toho, že medzi ostatnými príjmami sa uvádzajú len verejné a športové súťaže, rovnako ako aj pri osobitnej sadzbe dane. Pripravovaná novelizácia daňového zákona by mala tento stav napraviť.

Účtovníctvo v našej spoločnosti vykonáva naša zamestnankyňa inžinierka s ekonomickým vzdelaním. Pre zvýšenie vzdelania a dobré vykonávanie práce sme ju prihlásili na Certifikát účtovníctva a zaplatili všetky poplatky. Prosím o informáciu, či je možné náklady spojené s Certifikátom účtovníctva uznať za daňové náklady a či sú tieto náklady pre zamestnankyňu príjmom na zdanenie príjmov zo závislej činnosti?

- Výdavky na vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov sú daňovo uznateľným výdavkom v zmysle § 24 ods. 2 písm. i) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Z hľadiska zamestnankyne je tento nepeňažný príjem od dane oslobodený (§ 6 ods. 8 písm. a) bod 1. cit. zákona).

Podlieha zdaneniu príjem získaný z predaja nehnuteľnosti - nájomného domu (sedem bytov), ktorý bol trom súrodencom vrátený v reštitúcii? Jeden súrodenec je vlastníkom 1/3 priamo reštitúciou. V jednom z bytov aj býva 30 rokov. Druhý súrodenec zomrel a jeho časť dedil tretí súrodenec. Tento teda vlastní 1/3 domu reštitúciou a 1/3 dedením, pričom v dome nebýva.

Dá sa z hľadiska zákona o daniach z príjmov dať do nákladov platba za zametanie ulice okolo domu vyplatená občanovi, teda nie ako zamestnancovi, za občiansku výpomoc? Táto osoba nemá živnostenský list. Môže táto osoba považovať uvedený príjem za príjem podľa § 10 zákona o daniach z príjmov, a ak nepresahuje 6000 za rok nevypĺňať daňové priznanie?

- Keďže sa v otázke prelínajú dva problémy, odpovieme osobitne na každý z nich.

1. Pokiaľ ide o príjem z predaja domu, platí všeobecne, že od dane je oslobodený predaja tých nehnuteľností, ktoré boli vydané oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (v tomto prípade reštitúciou). Súrodenec, ktorý získal 1/3 domu priamo reštitúciou, bude mať príjem z predaja od dane oslobodený. Tretí súrodenec bude mať od dane oslobodenú časť (1/3), ktorá pripadá na reštitúciu. Príjem z predaja bude v časti, ktorú získal daňovník dedením, od dane oslobodená len pod podmienkou, ak by bolo obdobie medzi nadobudnutím tejto časti (dedením) a predajom dlhšie ako päť rokov (pozri § 4 ods. 1 písm. b/ cit. zákona). Ak sa však dom prenajímal alebo bol predmetom podnikania, päťročná lehota začína na uvedený účel plynúť až po piatich rokoch od skončenia tejto činnosti. V prípade predaja nájomného domu (s viac ako dvoma bytmi) sa nesleduje, ako jedna z podmienok na daňové oslobodenie, doba trvalého pobytu.

2. Pokiaľ ide o platbu za zametanie ulice, predpokladáme, že ide o platbu v súvislosti s dosahovaním príjmu z prenájmu domu. Ide o daňovo uznateľný výdavok (náklad). I keď s občanom nie je uzatvorený pracovnoprávny (zamestnanecký) vzťah, odmena za ňu sa považuje za príjem z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať jeho pokyny a príkazy. Ide u prijímateľa o príjem zo závislej činnosti podľa § 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Nemôže ísť o príjem podľa § 10 cit. zákona (ako príjem ostatný). Mimochodom, hranica tzv. ostatných a náhodných príjmov za rok, ktoré sú od dane oslobodené, už nie je od tohto roku 6-tisíc Sk, ale 10-tisíc Sk. Príjem, ktorý uvádzate, však medzi tieto príjmy nepatrí.

Dagmar Piršelová