Správa daní a poplatkov

Aké sú lehoty v daňovom konaní?

Zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 511/1992 Zb.“) upravuje správu daní, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu alebo rozpočtu obce, vykonávanú daňovými úradmi a občanmi.

Ustanovenie § 1a) zákona č. 511/1992 Zb. definuje daňové konanie ako konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach daňových subjektov. Daňovým subjektom je daňovník (osoba, ktorej príjmy, majetok alebo činnosti priamo podliehajú dani), platiteľ dane (osoba, ktorá odvádza správcovi dane daň vybranú od daňovníka alebo zrazenú daňovníkovi a majetkovo za ňu zodpovedá), poplatník a právny nástupca fyzickej či právnickej osoby, ktorá je ako daňový subjekt vymedzený osobitnými predpismi.

Úkony

Lehoty na úkony v daňovom konaní stanovuje § 13 zákona č. 511/1992 Zb. takto:

- podľa všeobecne záväzného právneho predpisu (napr. zákon o daniach z príjmov), alebo ak nie je,

- určí správca dane primeranú lehotu s tým, že lehotu kratšiu ako 8 dní možno určiť len výnimočne,

- možno požiadať správcu dane o jej predĺženie; ak správca dane nerozhodne o tejto žiadosti do 15 dní od jej prevzatia, považuje sa za predĺženú;

- odpustiť zmeškanie lehoty môže správca dane, ak uplynula pôvodná lehota už pred podaním žiadosti - ak o to účastník konania požiada najneskôr do tridsiatich dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania pôvodnej lehoty;

- lehotu nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie, ak uplynul od posledného dňa pôvodnej lehoty jeden rok;

Rozhodnutie v daňovom konaní vrátane riadnych a mimoriadnych opravných prostriedkov - daňovú povinnosť alebo priznávať práva možno ukladať len rozhodnutím (§ 30);

Lehoty na rozhodnutie a opatrenia proti nečinnosti stanovuje ustanovenie § 30a zákona č. 511/1992 Zb.:

- v jednoduchých veciach bezodkladne, resp.

- v ostatných prípadoch do 30 dní od začatia konania , resp.

- v osobitných prípadoch do 60 dní, resp.

- na základe písomného odôvodnenia môže primerane predĺžiť orgán najbližšie nadriadený správcovi dane.

Ak správca dane nemôže vo veci rozhodnúť do 60 dní, je povinný o tom písomne upovedomiť daňový subjekt.

Ak sa vykonala daňová kontrola alebo opakovaná daňová kontrola, správca dane vydá do 15 dní od jej skončenia platobný výmer alebo dodatočný platobný výmer (§ 44 ods. 6). Odvolanie možno podať do 15 dní odo dňa doručenia dodatočného platobného výmeru.

Daňovník a platiteľ dane

Odvolanie proti určeniu dane a proti iným rozhodnutiam správcu dane možno podať do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje (§ 46 ods. 5).

Ak má daňovník pochybnosti o správnosti zrazenej dane, môže do 60 dní odo dňa, keď k zrážke došlo, požiadať platiteľa dane o vysvetlenie; platiteľ dane je povinný oznámiť daňovníkovi tieto údaje do 30 dní odo dňa prevzatia žiadosti a v tej istej lehote prípadnú chybu i napraviť (§ 49 ods. 1 a ods. 2).

Ak daňovník nesúhlasí s postupom platiteľa, môže podať sťažnosť na platiteľa správcovi dane (podľa sídla platiteľa), a to do 30 dní odo dňa, keď prevzal oznámenie platiteľa dane ( § 49 ods. 3).

Správca dane o sťažnosti rozhodne a rozhodnutie doručí daňovníkovi i platiteľovi dane (§ 49 ods. 4).

Proti tomuto rozhodnutiu sa môže odvolať daňovník i platiteľ dane v lehote do 30 dní odo dňa jeho doručenia ( § 49 ods. 5).

Námietka

Proti postupu zamestnanca správcu dane v daňovom konaní možno uplatniť námietku do ôsmich dní odo dňa, keď sa o namietaných skutočnostiach dozvedel (§ 50 ods. 2).

Proti postupu správcu dane pri platení a evidencii dane môže daňový dlžník podať reklamáciu do ôsmich dní odo dňa, keď sa o namietaných skutočnostiach dozvedel (§ 50 ods. 4).

Daňovým dlžníkom je osoba, ktorej bola uložená povinnosť zaplatiť daň, odviesť vybranú alebo zrazenú daň a túto povinnosť nesplnila v lehote alebo vo výške podľa zákona (§ 1a).

Mimoriadne opravné prostriedky

Žiadosť o obnovu konania, ktoré bolo skončené právoplatným rozhodnutím, sa musí podať najneskôr do šiestich mesiacov odo dňa, keď sa žiadateľ preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy, najneskôr však pred uplynutím lehoty, v ktorej zaniká právo vyrubiť daň. Tieto lehoty nemožno predĺžiť ani odpustiť ich zmeškanie (§ 51).

Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, môže preskúmať (zrušiť ho alebo zmeniť, ak bolo vydané v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom, resp. vráti vec na ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvody) orgán najbližšie nadriadený orgánu, ktorý toto rozhodnutie vydal. Uvedené sa netýka daňovej exekučnej výzvy a rozhodnutí ministra financií. Príslušný orgán nemôže mimo odvolacieho konania rozhodnutie zrušiť alebo zmeniť po uplynutí troch rokov od právoplatnosti napadnutého rozhodnutia (§ 53).

Správca dane môže opraviť alebo zrušiť vyrubenú daň (ak bola vyrubená niekomu, kto ju nebol povinný platiť, alebo došlo k chybe v počítaní, písaní alebo k inému omylu), ak nezaniklo právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť (§ 54).

Správca dane vyzve daňový subjekt do 15 dní, ak nezaplatil daň alebo neodviedol vybranú alebo zrazenú daň v lehote podľa zákona. Určí mu náhradnú lehotu, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní. Proti tejto výzve možno podať námietky do 15 dní od doručenia výzvy (§ 58a).

Odklad platenia dane, vrátenie preplatku

Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo zaplatenia dane v splátkach na obdobie najviac jeden rok odo dňa splatnosti dane (§ 59).

Daňový preplatok za ustanovených podmienok (po použití na úhradu nedoplatkov, kompenzácia pri DPH atď.) musí správca dane vrátiť (ak je vyšší ako 50 Sk) do jedného mesiaca od doručenia žiadosti daňovníka (§ 63).

Právo vybrať a vymáhať nedoplatok na dani je premlčané po šiestich rokoch po skončení roka, v ktorom sa stal tento nedoplatok splatným (§ 69).

Úľavy z penále

Ministerstvo financií Slovenskej republiky môže povoliť úľavy z penále, pokút, zo zvýšenia dane a z úrokov, ak by ich vymáhaním bola vážne ohrozená výživa dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu, alebo ak by ich vymáhanie viedlo k hospodárskemu zániku atď., alebo ak daňový dlžník zomrie (§ 103).

Ústredné daňové riaditeľstvo, pracovisko Banská Bystrica takéto úľavy môže povoliť v prípade, ak u fyzickej osoby v jednotlivom prípade nepresiahne postih sumu 5 miliónov SK a u právnickej osoby 50 miliónov Sk.

Daňový úrad je oprávnený povoliť takéto úľavy v prípade, ak u fyzickej osoby v jednotlivom prípade presiahne postih sumu 1 milióna Sk a u právnickej osoby 10 miliónov Sk.

Ministerstvo financií SR môže vydať opatrenia na zamedzenie nezrovnalostí vzniknutých z uplatňovania daňových predpisov.