Daňové povinnosti zamestnávateľov po skončení roku

V súvislosti s koncom roku 2000 a so začiatkom roku 2001 si už tradične opäť pripomíname povinnosti zamestnávateľov spojené s týmto obdobím. Máme na mysli ich základné daňové povinnosti voči zamestnancom a daňovým úradom. Pripomíname ich aj z toho dôvodu, že s novým zákonom o daniach z príjmov, ktorý nadobudol účinnosť od 1. januára 2000, došlo oproti predchádzajúcim rokom k niektorým zmenám aj v tejto oblasti. Vychádzame zo zákona o daniach z príjmov č. 366/1999 Z. z.

Jednou z prvých povinností zamestnávateľa je daňovo sa s jednotlivými zamestnancami vyrovnať, pretože on je vlastne sprostredkovateľom medzi nimi a štátom, resp. im na to vytvorí podmienky. Ďalej vystavuje potvrdenia o zdaniteľných príjmoch a zrazených preddavkoch na daň a dáva podpisovať vyhlásenia k zdaneniu príjmov na rok 2001.

Kto je zamestnávateľ?

Zamestnávateľom je podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov platiteľ dane, ktorý má voči štátu povinnosti spojené s vyberaním dane z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov. Je definovaný aj v § 6 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Ide o daňový subjekt, ktorý vypláca zamestnancom príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky.

Na daňové účely ide o zamestnávateľov a zamestnancov v širšom zmysle, ako ich poznáme podľa Zákonníka práce alebo jednotlivých zákonov upravujúcich platenie povinného poistného.

Preddavky a daň

Zamestnávateľ má po skončení roku 2000 povinnosti v prvom rade voči tým zamestnancom, ktorým v roku 2000 zdaňoval príjmy preddavkom na daň. Vyrovnanú daň v takomto prípade má zamestnanec len vtedy, ak mal príjem zo závislej činnosti len od jedného zamestnávateľa alebo od niekoľkých, ale len postupne za sebou, a súčasne iné druhy príjmov nemal. Pod inými príjmami máme na mysli príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu, kapitálového majetku a ostatné príjmy, pokiaľ neboli zdanené osobitnou sadzbou dane, ktorá je daňovo vyrovnaná. Ak takýto zamestnanec nepožiada posledného (alebo jediného) zamestnávateľa do 15. februára 2001 o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2000, zrazené preddavky na daň sa považujú za vyrovnané. Predpokladom je, že preddavky boli vyrovnané v súlade so zákonom. V takomto prípade je aj ďalšia možnosť, že si zamestnanec podá sám daňové priznanie. Zamestnávateľ mu v takomto prípade len vystaví potvrdenie o zdaniteľnom príjme a zrazených preddavkoch na daň.

Ak zamestnávateľ zdaňoval príjem zamestnancom osobitnou sadzbou dane (10 %), s touto už ďalej „nepracuje“, pretože tá je vždy v prípade príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov vyrovnaná.

Ak zamestnanec v roku 2000 poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov súčasne v jednom čase (zdaňované preddavkovo), je povinný podať daňové priznanie. Oznámi túto skutočnosť zamestnávateľovi, a ten mu opäť len vydá potrebné potvrdenie.

Daňové priznanie

Ak si zamestnanec podáva daňové priznanie (dobrovoľne alebo povinne), je povinný poslednému zamestnávateľovi túto skutočnosť oznámiť (vo vyhlásení).

Keďže tzv. jednorazové mzdy boli od roku 2000 zrušené, povinnosť vykonať ročné zúčtovanie z dôvodu zdanenia príjmu preddavkom na daň podľa ročnej sadzby dane už neexistuje.

Od roku 2000 sa ročné zúčtovanie vykonáva len na základe dobrovoľnosti (na písomnú žiadosť zamestnanca do 15. februára 2001). Inak zamestnávateľ povinnosť v tejto oblasti nemá.

Potvrdenie o príjme

Zamestnancom, ktorým zamestnávateľ v priebehu roku 2000 zdaňoval príjem preddavkom na daň (podľa mesačnej daňovej sadzby) a ktorí si budú podávať daňové priznanie, vystaví potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti a zrazených preddavkoch na daň (na ich požiadanie). Neuvedie do neho logicky príjmy zdanené osobitnou sadzbou dane (napr. príjmy zo sociálneho fondu). Rovnako tieto potvrdenia budú potrebovať zamestnanci, ktorým bude robiť ročné zúčtovanie preddavkov na daň nasledujúci (v roku 2000 posledný) zamestnávateľ.

Tieto potvrdenia budú povinnou súčasťou daňového priznania, resp. ročného zúčtovania.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti musí obsahovať údaje uvedené na mzdovom liste zamestnanca, prípadne v evidencii, ktorú viedol v prípade, ak mzdový list nevystavoval. Ide o údaje, ktoré boli v priebehu roka rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy a preddavkov na daň. Uvedená povinnosť zamestnávateľa (vystavovať potvrdenia na žiadosť zamestnancov) vyplýva z ustanovenia § 45 ods. 4 zákona č. 366/1999 Z. z. To znamená, že musí obsahovať hrubé zdaniteľné príjmy, výšku zrazeného povinného poistného, zrazené, resp. zamestnancom zaplatené poistné na doplnkové dôchodkové poistenie zamestnancov podľa zákona č. 123/1996 Z. z., výšku zrazených preddavkov na daň. Informatívne sa uvedú aj uplatnené nezdaniteľné sumy zo základu dane v priebehu roka s číselným označením mesiacov uplatnenia (deti s uvedením mien a rodných čísel a stupeň invalidity).

Nový termín

Do potvrdenia musí zamestnávateľ uviesť len tie príjmy, ktoré zúčtoval a súčasne aj vyplatil zamestnancovi najneskôr do 31. januára 2001, ak sa týkali roku 2000 a išlo o príjmy zdanené preddavkom na daň. Nemôže tam uviesť príjmy, ktoré ešte nevyplatil z akýchkoľvek dôvodov. Porušil by tým ustanovenie § 5 ods. 4 zákona č. 366/1999 Z. z.