Kedy nám zaniká cestná daň?

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Ak podnikateľovi - daňovníkovi zanikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, má nárok na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane? Ako v takomto prípade daňovník postupuje?

- Zákon č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZCD“) ustanovuje v § 11 ods. 3 zákona dva spôsoby zániku daňovej povinnosti, a to:

- vyradením motorového vozidla z evidencie a

- ukončením používania motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

Pod pojmom vyradenie motorového vozidla z evidencie sa myslí vyradenie motorového vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu.

Pod pojmom ukončenie používania motorového vozidla na podnikanie sa myslí vyradenie motorového vozidla z účtovnej evidencie daňovníkom a následné neuplatňovanie nákladov spojených s prevádzkovaním motorového vozidla.

Pod pojmom ukončenie používania motorového vozidla v súvislosti s podnikaním sa myslí ukončenie zmluvného vzťahu, na základe ktorého bolo motorové vozidlo využívané v súvislosti s podnikaním a následné neuplatňovanie výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov spojených s prevádzkovaním motorového vozidla.

Daňovník pri účtovaní nákladov súvisiacich s používaním motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním je povinný dodržiavať ustanovenia zákona o účtovníctve a postupy podľa platných postupov účtovania.

Pre obidva prípady zániku daňovej povinnosti platí, že podnikateľ (fyzická alebo právnická osoba) má nárok na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane, pretože novela zákona č. 355/1999 Z. z. k ZCD upravila v § 11 zánik daňovej povinnosti dvoma spôsobmi. Zákon neustanovuje daňovníkovi uviesť správcovi dane dôvody, pre ktoré zanikla daňová povinnosť, iba to, či motorové vozidlo bolo vyradené z evidencie dopravného inšpektorátu alebo ukončil používanie vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Naopak ustanovuje mu povinnosť písomne správcovi dane oznámiť túto skutočnosť (zánik daňovej povinnosti) do 15 dní.

Možnosť č. 1:

Vyradením motorového vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu zanikne daňovníkovi daňová povinnosť. Daňovník je povinný podľa § 12 ods. 2 písomne oznámiť túto skutočnosť do 15 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti, čiže odo dňa vyradenia motorového vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu, príslušnému daňovému úradu (DÚ).

V takomto prípade vznikne daňovníkovi nárok podľa § 15 ods. 4 na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane, začínajúc mesiacom nasledujúcom po dni, keď došlo k úkonu vyradenia motorového vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu. DÚ vráti pomernú časť zaplatenej cestnej dane len na základe žiadosti daňovníka.

Možnosť č. 2:

Ukončením používania motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním zanikne pre daňovníka daňová povinnosť a daňovník je povinný podľa § 12 ods. 2 písomne oznámiť túto skutočnosť do 15 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti príslušnému DÚ. V takomto prípade vznikne daňovníkovi nárok na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane, začínajúc mesiacom nasledujúcim po dni, keď bolo DÚ doručené oznámenie o ukončení používania motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

Keďže § 15 ods. 4 ZCD neustanovuje „zreteľne“ vznik nároku daňovníka na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane pri zániku daňovej povinnosti ukončením používania motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním a zároveň, aby sa zamedzilo nezrovnalostiam pri vykonávaní tohto ustanovenia v praxi, vydalo MF SR opatrenie zo dňa 17. apríla 2000, ktoré rieši práve vznik nároku daňovníka a následné vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane v prípade zániku daňovej povinnosti podľa § 11 ods. 3 písm. b) ZCD. Aj v tomto prípade vráti DÚ pomernú časť zaplatenej cestnej dane len na základe žiadosti

Ak podnikateľ nepoužíval motorové vozidlo na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním od januára 2001 do júla 2001 a v auguste 2001 začal motorové vozidlo používať na podnikanie, čo s cestnou daňou a ako má podnikateľ postupovať?

- Podľa ustanovenia § 3 ods. 1 ZCD predmetom cestnej dane je motorové vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo a používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Daňová povinnosť pri týchto motorových vozidlách vzniká, a to začínajúc prvým dňom mesiaca po mesiaci, v ktorom boli splnené obidve rozhodujúce skutočnosti (§ 3 ods. 1 ZCD), teda motorovému vozidlu bolo pridelené evidenčné číslo a toto sa zároveň používa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

Ak podnikateľ z akéhokoľvek dôvodu nepoužíval motorové vozidlo od januára 2001 na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním až do augusta 2001 a v auguste 2001 začal toto motorové vozidlo používať na podnikanie, vznikla mu daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, keď začal motorové vozidlo používať na podnikanie, teda až od septembra 2001.

Daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť na príslušnom DÚ, do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie, daň si sám vypočítať a zaplatiť pomernou časťou za september až december 2001.

V tomto prípade sa motorové vozidlo stalo predmetom cestnej dane v súvislosti s opätovným použitím motorového vozidla na podnikanie, a ak daňovník splnil skutočnosti stanovené ZCD, zaplatí len pomernú časť cestnej dane za september až december 2001, pretože do tohto obdobia nebolo naplnené ustanovenie zákona o predmete cestnej dane, motorové vozidlo malo síce pridelené evidenčné číslo, ale nebolo používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním a nebolo teda predmetom cestnej dane.

Ing. Elena Dvorská