Za neplnenie povinností

Ustanovením § 14c zákon o správe daní a poplatkov zakazuje predávať tabakové výrobky a alkoholické nápoje na verejných priestranstvách. V prípade nedodržania tohto zákazu môže správca dane predávajúcej osobe uložiť pokutu podľa § 35 zákona o správe daní a poplatkov. Ak daňový subjekt vykonáva činnosť, ktorá podlieha dani mimo svojho obvyklého pracoviska, na verejnom priestranstve alebo miesto výkonu tejto činnosti strieda, je povinný na výzvu zamestnanca správcu dane preukázať svoju totožnosť občianskym preukazom, prípadne iným osobným dokladom a oprávnenie na podnikanie. Ak ide o cudzieho štátneho príslušníka, svoju totožnosť má povinnosť preukázať povolením na trvalý pobyt alebo cestovným pasom. Ak takýto subjekt odmietne doklady predložiť alebo ich vôbec pri výkone činnosti nemá, správca dane mu môže uložiť pokutu podľa § 35 zákona o správe daní a poplatkov.

Bloková pokuta

V prípadoch preukázateľného zistenia porušenia uvedených povinností nepeňažnej povahy môže správca dane uložiť aj blokovú pokutu. Predpokladom uloženia pokuty v blokovom konaní je, že fyzická osoba, ktorá túto povinnosť porušila, je pokutu ochotná zaplatiť a uložená pokuta je maximálne vo výške 5000 Sk.

Za neúčasť v daňovom konaní

Podľa ustanovenia § 27 zákona o správe daní a poplatkov správca dane môže predvolať na daňové konanie osobu, ktorej osobná účasť je v daňovom konaní nevyhnutná. Ide tu o vyjadrenie zákonnej povinnosti spolupôsobiť v daňovom konaní s cieľom správneho určenia a vyrubenia dane. Ak sa osoba na daňovom konaní nezúčastní bez uvedenia dôvodov, môže jej byť uložená pokuta.

Nesplnenie výzvy

Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného daňového priznania alebo hlásenia a dokladov predložených daňovníkom, alebo ak má správca dane pochybnosť o pravdivosti údajov v nich uvedených, podľa § 41 zákona o správe daní a poplatkov tieto pochybnosti oznámi daňovníkovi a zároveň ho vyzve, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil, nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal. Vo výzve správca dane určí daňovníkovi lehotu na vyjadrenie, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní. Ak daňovník výzve nevyhovie, môže mu byť uložená pokuta.

Registračná povinnosť

Zákon o správe daní a poplatkov určuje v § 31 právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá získa povolenie alebo oprávnenie na podnikateľskú činnosť alebo začne vykonávať inú zárobkovú činnosť na území Slovenskej republiky, povinnosť registrovať sa do 30 dní u miestne príslušného správcu dane. Táto lehota začne plynúť nasledujúci deň po dni nadobudnutia právoplatnosti povolenia alebo oprávnenia alebo po dni, keď začne vykonávať inú zárobkovú činnosť. Za deň právoplatnosti sa považuje deň, keď je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená podľa príslušných predpisov začať vykonávať podnikateľskú činnosť.

Ak začne daňovník vykonávať činnosť alebo poberať príjmy podliehajúce dani, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane do tridsiatich dní. Zriadenie prevádzkarne a jej umiestnenie na území Slovenskej republiky je daňovník povinný oznámiť správcovi dane tiež v lehote 30 dní a jej zrušenie oznamuje správcovi dane 30 dní pred zrušením. V prípade, že je daňovým subjektom osoba so sídlom alebo bydliskom v cudzine, ktorá nemá na území Slovenskej republiky prevádzkareň ani nehnuteľný majetok, je povinná sa zaregistrovať najneskôr v deň začatia dani podliehajúcej činnosti.

Pri zmenách skutočností, ktoré má daňový subjekt povinnosť uvádzať v oznámení alebo v prihláške k registrácii a ktoré sú uvedené správcom dane v osvedčení o registrácii, najmä ak zanikne daňová povinnosť subjektu pri niektorej dani, je daňový subjekt povinný ich oznámiť správcovi dane do pätnástich dní odo dňa, keď vznikli. Pri zrušení činnosti je daňový subjekt povinný vrátiť správcovi dane do pätnástich dní od jej zrušenia osvedčenie o registrácii.

Ak daňový úrad zistí porušenie uvedených povinností, môže uložiť pokutu podľa § 35 zákona o správe daní a poplatkov za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy.

V súvislosti s plnením registračnej povinnosti treba poukázať na novú povinnosť uloženú daňovým subjektom poslednou novelou zákona č. 511/1992 Zb. Ide o prípad, ak daňový subjekt vykonáva podnikateľskú činnosť na viacerých miestach, t. j. v registrácii uvádza viac ako jedno miesto podnikania, je povinný vyznačiť, ktoré z miest podnikania je miesto, na ktoré sa majú doručovať správcom dane písomnosti.

Oznamovacia povinnosť

Oznamovacia povinnosť je určená v § 32 zákona o správe daní a poplatkov tým právnickým osobám a fyzickým osobám, ktoré majú príjmy z podnikateľskej alebo z inej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu, v rámci tejto činnosti vykonávajú platby fyzickým osobám a z týchto platieb nezrážajú daň. Tieto osoby sú povinné uskutočnené platby oznamovať miestne príslušnému správcovi dane, ak u jednotlivej fyzickej osoby presiahne platba sumu 10-tisíc Sk za kalendárny rok. Za nesplnenie uvedenej povinnosti je možné uložiť pokutu podľa § 35 zákona o správe daní a poplatkov.

Nevedenie záznamov

Daňové subjekty majú povinnosť viesť účtovnú evidenciu podľa zákona o účtovníctve. Správca dane môže podľa § 37 zákona o správe daní a poplatkov uložiť daňovému subjektu, aby okrem evidencie ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom viedol osobitné záznamy potrebné na správne určenie dane (vedenie záznamovej povinnosti nad rámec evidencie ustanovenej zákonom o účtovníctve). Povinnosť viesť záznamy ukladá správca dane rozhodnutím, proti ktorému sa nemožno odvolať. Správca dane musí v rozhodnutí presne určiť, aké údaje má daňový subjekt zaznamenávať, ich členenie a usporiadanie vrátane nadväznosti na doklady, z ktorých sa záznam vedie. Uloženie tejto povinnosti je povinnosťou nepeňažnej povahy, za nesplnenie ktorej správca dane môže uložiť pokutu podľa § 35 zákona o správe daní a poplatkov.

Nepodanie priznania alebo hlásenia

Podľa ustanovenia § 38 zákona o správe daní a poplatkov má povinnosť podať daňové priznanie alebo hlásenie každý, komu vzniká daňová povinnosť, alebo ten, koho na podanie daňového priznania alebo hlásenia správca dane vyzve. Zároveň je ustanovené, že ak v zdaňovacom období daňová povinnosť nevznikne, oznámi daňový subjekt túto skutočnosť správcovi dane v rovnakej lehote, v akej má povinnosť podať daňové priznanie alebo hlásenie. Ak osoba nepodá daňové priznanie alebo hlásenie, alebo ich podá po zákonom stanovenej lehote, alebo neoznámi správcovi dane, že mu v zdaňovacom období nevznikla daňová povinnosť, môže jej byť uložená pokuta za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy.