Príjmy zo závislej činnosti

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Máme zamestnanca, ktorý u nás pracuje na pracovný pomer. Okrem toho v priebehu roku 2001 poberá príjmy aj od druhého zamestnávateľa na základe dohody o vykonaní práce, s príjmom nad 4000 Sk mesačne. Budeme mu môcť vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2001?

- Tomuto zamestnancovi nebudete môcť vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, pretože mal v priebehu roku 2001 v tom istom čase (kalendárnom mesiaci alebo mesiacoch) príjem od viacerých zamestnávateľov súčasne. Zamestnanec si bude musieť podať daňové priznanie. Vašou povinnosťou bude po skončení roka vystaviť mu potvrdenie o zdaniteľnom príjme a zrazených preddavkoch na daň za rok 2001, ktoré bude súčasťou jeho priznania.

Naša akciová spoločnosť, ktorej členmi štatutárnych orgánov sú okrem občanov SR aj cudzinci (ČR), ide vyplatiť týmto členom jednorazové ročné odmeny za prácu v orgánoch po 20-tisíc Sk. Žiadne pracovné zmluvy ani dohody nie sú uzatvorené. Zaujíma nás, ako to bude v obidvoch skupinách s odvodmi povinného poistného a so zdanením tohto príjmu.

- Pokiaľ ide o platenie poistného z odmien, ktoré sa vyplácajú „našim“ občanom (ktorí majú na našom území trvalý pobyt) v súčasnosti platí, že povinnosť je platiť len poistné na zdravotné poistenie (pozri § 10 ods. 3 písm. f/ a § 13 ods. 3 zákona č. 273/1994 Z. z. o zdravotnom poistení... v znení neskorších predpisov). Z § 3 odseku 2 a 3 cit. zákona vyplýva, že odmeny nepodliehajú tejto povinnosti v prípade, ak ich príjemcovia nemajú na našom území trvalý pobyt (keď nie sú v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu k a. s. so sídlom na území SR). Napriek tomu pri posúdení platenia poistného u cudzincov, vzhľadom na málo informácií uvedených v otázke, odporúčam obrátiť sa na príslušnú zdravotnú poisťovňu.

Spôsob zdanenia „našich“ členov štatutárnych orgánov:

Odmena 20 000 Sk

- Poistné (4 %) - 800 Sk

= Čiastkový základ dane 19 200 Sk

Preddavok na daň 3 575 Sk

Zdanenie odmien členov štatutárnych orgánov, ktorí sú daňovými rezidentmi Českej republiky (predpokladáme, že ide o také daňové subjekty), je obdobné s tým, ak nie sú povinní platiť poistné na zdravotné poistenie (opäť predpokladáme túto situáciu):

Odmena 20 000 Sk

= Čiastkový základ dane 20 000 Sk

Preddavok na daň 3 775 Sk

Tieto odmeny sa zdania u nás - je to v súlade s čl. 16 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá je uzatvorená v odbore daní z príjmov a z majetku (v Zbierke zákonov registrovaná pod číslom 229/1993 Z. z.).

Na záver pripomínam, že tieto odmeny nie sú daňovo vyrovnané (ide o preddavky na daň). Odporúčam preto po skončení roka vydať o nich príjemcom potvrdenia, ktoré budú slúžiť ako príloha k daňovému priznaniu. Upozorňujem, že od 1. 1. 2002 budú zamestnávatelia povinní vystavovať potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a zrazených preddavkoch na daň všetkým zamestnancom.

Ak si zamestnanec uplatňuje dieťa ako vyživovanú osobu, ktoré začalo študovať v dennej forme na strednej škole, ktoré doklady musí predložiť? Rok neštudovalo a daňová úľava sa preto už zamestnancovi niekoľko rokov neposkytovala. Dieťa má 23 rokov.

- Zamestnanec musí v prvom rade spraviť zmenu vo vyhlásení k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti (ide o začiatok uplatňovania dieťaťa ako vyživovanej osoby). Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane z príjmov zo závislej činnosti je uvedený v § 43 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. V prvom rade sa musí predložiť doklad o oprávnenosti nároku na vyživovanie dieťaťa (ide o „dokázanie“ jeho existencie, resp. jeho vzťah k zamestnancovi - t. j. napr. rodný list). Keďže ide o plnoleté dieťa, je potrebné ďalej predložiť potvrdenie školy o tom, že denne študuje. To, že dieťa žije v domácnosti so zamestnancom, zákon neukladá osobitne preukazovať, stačí podpísanie tejto skutočnosti vo vyhlásení (t. j. v zmysle § 115 Občianskeho zákonníka žijú spolu trvale a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby - nie je vždy nevyhnutné, aby mali obaja - rodič i dieťa - rovnaký trvalý pobyt). Na záver upozorňujem, že nárok na odpočet tejto nezdaniteľnej sumy je v tomto konkrétnom prípade už za september 2001 (ide o mesiac začiatku sústavnej prípravy na budúce povolanie).

Dagmar Piršelová

Semináre

Na tému aktuálne problémy k zdaňovaniu príjmov zo závislej činnosti (problémy z roku 2001, ročné zúčtovanie preddavkov na daň, zmeny platné od 1. januára 2002), bude autorka prednášať na seminároch (so začiatkom o 9.00 hod.), ktoré organizujú:

1. Akadémia vzdelávania v Martine (Osloboditeľov 1, 036 01 Martin).

Termín konania: 12. december 2001

Miesto konania: veľká zasadačka Mestského úradu Martin, Nám. S. H. Vajanského

Kontakt: tel./fax: 043/4131033, 0905 390 904, e-mail: akademia@mt.sknet.sk

2. EDUCO-CONSULT Žilina

Termín konania: 14. december 2001

Miesto konania: Dom techniky, Vysokoškolákov 4, Žilina

Kontakt: EDUCO-CONSULT, Vlasta Faithová, P.O. BOX 103, 010 08 Žilina

tel./fax: 041/ 5650808, 0903 340456

3. Via - Dr. Emil Vlček, Šamorín

Termín konania: 19. december 2001

Miesto konania: Dom športu, Junácka 6, Bratislava

Kontakt: Via - Dr. Emil Vlček, P. O. Box 41, 931 01 Šamorín

tel./fax: 031/5624842, 0901 728419, e-mail: vlcekvia@netax.sk