Rezerva, dary a daň v zahraničí

Tabuľka C

na opravu hmotného majetku podľa § 7 zákona č. 368/1999 Z. z. o rezervách

Tabuľka C obsahuje doplňujúce údaje, ktoré slúžia na vyplnenie riadku 3 pomocnej tabuľky A daňového priznania. Obsahuje vstupné údaje na overenie správnosti tvorby rezervy na opravu hmotného majetku podľa § 7 zákona č. 368/1999 Z. z. o rezervách a opravných položkách na zistenie základu dane z príjmov. Spoločnosť v tomto príklade netvorila zákonnú rezervu na opravy hmotného majetku, preto nemá vecnú náplň.

Tabuľka D

Tabuľka D je pomocnou tabuľkou na vyplnenie riadku 420 daňového priznania. Na riadku 1 spoločnosť uvádza celkovú výšku darov poskytnutých za zdaňovacie obdobie, teda aj tých, ktoré nespĺňajú podmienky podľa § 20 ods. 7 ZDP – v tomto príklade sumu 150 000 Sk. Na riadku 2 spoločnosť uvádza len úhrn darov spĺňajúcich účel a podmienky podľa § 20 ods. 7 ZDP, v tomto príklade sumu 100 000 Sk.

Na riadku 3 sa uvedie hodnota darov poskytnutých na financovanie školstva, v tomto príklade suma 100 000 Sk; ide o štatistický údaj, ktorý je časťou z úhrnnej hodnoty darov poskytnutých na účely podľa § 20 ods. 7 ZDP. Na riadku 4 sa uvedú dary poskytnuté na financovanie kultúry. Tiež ide o časť z hodnoty uvedenej na riadku 2. Na riadku 5 sa uvedú dary poskytnuté na sociálne a zdravotné účely.

Tabuľka E

Pri uplatnení metódy zápočtu sa do základu dane zahrnú príjmy, ktoré plynú daňovníkovi tak zo zdrojov v zahraničí, ako aj zo zdrojov z tuzemska a z takto stanoveného celkového základu dane sa vypočíta daň. Od takto vypočítanej dane sa odpočíta daň zaplatená v zahraničí. V súlade s § 54 ods. 1 ZDP pri uplatnení metódy zápočtu sa však daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vybratá v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.

Predmetné ustanovenie však neumožňuje vylúčiť dvojité zdanenie v prípadoch, ak príjmy plynú daňovníkovi zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. V tomto príklade sa neuplatňuje zápočet dane zaplatenej v zahraničí.