Výpočet základu dane z príjmov

Likvidácia alebo konkurz spoločnosti - Nedaňové položky

Riadok 160

Súčasťou základu dane u spoločníka je aj rozdiel medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu do základného imania obchodnej spoločnosti a zostatkovou cenou odpisovaného majetku podľa § 23 ods. 21 ZDP. V tomto príklade nie je vecná náplň na tomto riadku.

Riadok 170

Zdanenie právnickej osoby zrušenej likvidáciou alebo vyhlásením konkurzu má svoj osobitný daňový režim upravený v § 20 ods. 2 a § 49 ZDP. Pokiaľ by sa upravoval základ dane formou pripočítateľnej položky, potom sa uvedie na tomto riadku, pokiaľ by to bolo formou odpočítateľnej položky, potom sa táto uvedie na riadku 280 daňového priznania.

Upozorňujeme, že účtovanie v konkurze a vyrovnaní, popri všeobecne platných Postupoch účtovania pre podnikateľov v podvojnom účtovníctve, osobitne upravuje ešte aj Opatrenie MF SR č. 22008/1999-92, ktorým sa ustanovuje postup účtovania v konkurze a vyrovnaní (uverejnené vo FS č. 1/2000).

Riadok 180

Na tomto riadku sa uvedú ostatné nedaňové položky, ktoré zvyšujú základ dane a nie sú uvedené na riadku 110 až 170. Vecnú náplň sumy uvedenej na riadku 180 treba uviesť do osobitnej prílohy, pričom počet príloh sa uvádza na prvej strane daňového priznania. V tomto príklade nie je náplň pre tento riadok. Inak sem môže byť zahrnutý napríklad:

výnos z dlhopisov alebo jeho pomerná časť (alikvotný úrokový výnos) zahrnovaná do nákladov pri jeho predaji, ale nezahrnovaná do základu dane podľa § 23 ods. 4 písm. e) ZDP (opačná úprava, v prípade nedaňového výnosu, by sa vykonala na riadku 290 daňového

strata z predaja podniku podľa § 23 ods. 18 ZDP, teda v prípade, ak kúpna cena nebola určená súčtom cien podľa jednotlivých druhov predávaného majetku, ale ako celok jednou sumou;

strata vo výške 45 % z prevádzky vlastného stravovacieho zariadenia podľa § 23 ods. 4 písm. f) ZDP;

úprava (zvýšenie) základu dane o vplyv stálej prevádzkarne v zahraničí podľa § 23 ods. 22 ZDP.

Riadok 190

Obchodná spoločnosť nevyplňuje tento údaj, lebo ho vyplňujú len osoby, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie podľa § 18 ods. 4 a ods. 5 ZDP, a aj to len vtedy, ak ide o príjem, ktorý je predmetom dane a nie je už zahrnutý na riadku 100 daňového priznania.

Riadok 200

Ide o súčtový riadok všetkých položiek na riadkoch 110 až 190 daňového priznania. V tomto príklade je to suma 4 124 467 Sk.

Riadok 210

Na riadku 210 sa uvádzajú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a pritom v súlade s platnou metodikou účtovníctva sú súčasťou riadku 100. Podľa § 18 ods. 2 ZDP predmetom dane nie sú napríklad príjmy získané darovaním. Na riadku 210 by sa dar uviedol len vtedy, ak by bol zaúčtovaný do výnosov; spoločnosť správne zaúčtovala prijatý dar na účet 413, preto nie je uvedený na riadku 100 daňového priznania, a preto sa tento riadok 210 nepoužije.

Riadok 220

Tento riadok sa týka daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie podľa § 18 ods. 5 ZDP; uvedú tu príjmy, ktoré v tejto skupine daňovníkov nie sú predmetom dane, boli zahrnuté do riadku 100 daňového priznania a nie sú uvedené v riadku 210.

Riadok 230

Na tomto riadku sa uvedú príjmy a ostatné položky oslobodené od dane podľa § 19 ZDP, ak sú súčasťou hospodárskeho výsledku pred zdanením na riadku 100 daňového priznania. Uvedú sa sem napríklad príjmy osôb nezaložených na podnikanie, ktoré sú oslobodené podľa § 19 ZDP. Náklady vynaložené na príjmy oslobodené od dane sa následne uvedenú ako pripočítateľná položka na riadku 9 pomocnej tabuľky A daňového priznania.