Vlastníctvo a daňové preddavky

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 07/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Aký je najvýhodnejší spôsob prevedenia hnuteľného majetku (auto, počítače) z majetku podnikateľa fyzickej osoby do spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.), v ktorej je táto fyzická osoba spoločníkom? Ide o majetok, ktorý je úplne odpísaný a čiastočne odpísaný vo firme fyzickej osoby - SZČO. Fyzická osoba prestáva vykonávať svoju činnosť a celá obchodná činnosť prechádza na s. r. o.

- Pod prevedením hnuteľného majetku rozumieme zmenu vlastníka z fyzickej osoby (SZČO) na právnickú osobu (s. r. o.). Zmenu vlastníctva možno korektne dosiahnuť niektorým z týchto spôsobov – predajom, vkladom do základného imania, darovaním. Každé z týchto riešení má svoje charakteristické vlastnosti a súvislosti; ďalej ich stručne opíšeme tak, aby si čitateľ mohol vybrať ich výhodnosť podľa svojej vlastnej úvahy.

Predaj znamená odplatnú zmenu vlastníctva predmetných hnuteľných vecí. Pri predaji vzniká pohľadávka fyzickej osoby voči právnickej osobe. Právnická osoba bude musieť uvedený záväzok uhradiť, pričom jeho splatnosť možno stanoviť podľa finančných možností. Pretože ide o obchodný vzťah medzi závislými osobami podľa § 23 ods. 6 až 9 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, mal by predávajúci použiť obvyklú cenu v mieste a čase predaja, s prihliadnutím na skutočné opotrebenie predávaných vecí. Obvyklú cenu môže stanoviť predávajúci podľa vlastného poznania podmienok trhu, alebo ak si netrúfa, potom požiadať o ocenenie tretiu osobu, napríklad predajcu alebo znalca v danej komodite.

Vklad do základného imania znamená zmenu vlastníctva, pri ktorej môže fyzická osoba navýšiť hodnotu základného imania, a tým aj hodnotu svojho obchodného podielu v spoločnosti. Hodnota nepeňažného vkladu sa uvedie v spoločenskej zmluve na základe znaleckého posudku; pri nepeňažnom vklade na 1 mil. Sk musia byť znalecké posudky dvoch znalcov (§ 59 ods. 3 Obchodného zákonníka). Vložené hnuteľné veci by následne boli v spoločnosti daňovo odpisované zo vstupnej ceny, v tomto prípade z reprodukčnej obstarávacej ceny zapísanej ako vklad do základného imania v obchodnom registri – vyplýva to z § 29 ods. 1 písm. c) cit. zákona č. 366/1999 Z. z.

Darovanie je tiež jedným z relevantných spôsobov zmeny vlastníka. Na tento účel možno použiť typovú darovaciu zmluvu podľa § 628 Občianskeho zákonníka. Pre obdarovanú právnickú osobu nie je prijatý dar predmetom dane z príjmov tak, ako to vyplýva z ustanovenia § 18 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. Obdarovaná právnická osoba by však mala prijatý dar vyrovnať voči dani z darovania, lebo je daňovníkom tejto dane podľa § 5 zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov.

Na záver podotýkame, že predmetný majetok môže právnická osoba používať aj na základe prenájmu od fyzickej osoby; nájomnú zmluvu upravuje § 663 Občianskeho zákonníka. Za istých okolností totiž môže byť vhodným riešením situácia, keď právnická osoba bude dlhodobo platiť fyzickej osobe nájomné vo výške obvyklej ceny.

Sme akciová spoločnosť a pripravujeme valné zhromaždenie akcionárov. Máme povinnosť spracovať na valné zhromaždenie pre akcionárov aj výročnú správu za minulý rok?

- Povinnosť zostavenia výročnej správy sa neviaže na konanie valného zhromaždenia akcionárov spoločnosti, hoci to logicky súvisí. Účtovné jednotky, ktoré musia mať overenú účtovnú závierku audítorom, povinne vyhotovujú výročnú správu. Pritom účtovná jednotka, ktorá je registrovaná v obchodnom registri, ukladá účtovnú závierku a výročnú správu na registrovom súde v termíne do troch mesiacov po konaní valného zhromaždenia alebo členskej schôdze.

Vo výročnej správe je povinná účtovná jednotka uviesť najmä zverejňované údaje z účtovnej závierky, výrok audítora týkajúci sa účtovnej závierky, údaje o dôležitých skutočnostiach, ktoré sa vzťahujú na účtovnú závierku a výklad o uplynulom a predpokladanom vývoji jej podnikania a jej finančnú situáciu. Účtovná jednotka je povinná mať účtovnú závierku a výročnú správu overenú audítorom najneskôr do konca roka nasledujúceho po účtovnom období, za ktoré sa účtovná závierka zostavila a výročná správa vyhotovila. Uvedené vyplýva z novelizovaného ustanovenia § 21 zákona č. 563/1991 Zb. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.

Sme právnickou osobou – s. r. o. Za obdobie január až marec 2001 sme platili preddavky z daňovej povinnosti za rok 1999. Preddavky vypočítané podľa daňového priznania za rok 2000 však vychádzajú nižšie o 80 000 Sk. Máme nárok na vrátenie uvedenej sumy? Podotýkame, že v roku 2001 smeruje k oveľa nižšiemu základu dane vzhľadom na obmedzenie našej činnosti.

- Áno, máte nárok na vrátenie tejto sumy. Vyplýva to z § 50 ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov. Ak zaplatené preddavky na daň sú nižšie, ako vyplývajú z daňového priznania za rok 2000, je daňovník povinný tento rozdiel doplatiť do 30 dní po lehote na podanie priznania (do konca apríla 2001). Novelou zákona č. 466/1999 Z. z., s účinnosťou od 1. januára 2001, bolo toto ustanovenie zákona doplnené v tom smere, že ak sú preddavky na daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.

Novelizované znenie zákona teda posilňuje zásadu daňovej spravodlivosti. Vo vašej situácii treba podať žiadosť o vrátenie preddavkov za 1. štvrťrok 2001, prípadne aj žiadosť o stanovenie preddavkov inak na zostatok roku 2001, pričom v žiadosti uveďte aj vecné dôvody – očakávané zníženie výnosov.

Ing. Vladimír Pastierik

HZ Prievidza, s. r. o.