Platba za tovar, možnosť pôžičky

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 07/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Naša spoločnosť sprostredkúva predaj tovaru pre inú spoločnosť podľa stanovených podmienok. Táto spoločnosť po odobratí tovaru dá zákazníkom poukážku na odber tovaru v našej podnikovej predajni. Účtujeme v podvojnom účtovníctve. Budeme účtovať len tržby za služby sprostredkovania predaja

- V zadaní je málo informácií na presné a podrobnejšie posúdenie (kto je vlastne sprostredkovateľ, koho tovar sa predáva), preto uvádzame len základné súvislosti. Pokiaľ by ste tovar kupovali do vlastníctva a následne ho predávali, účtujete o ňom ako o štandardnom nákupe a predaji tovaru. Pokiaľ ide o cudzí tovar, zrejme by ste mali účtovať len o sprostredkovateľskej odmene (záleží od okolností, zmluvy a pod.). Pokiaľ ste registrovaný platiteľ DPH, tak, samozrejme, vždy použijete plný režim tejto dane na vstupe i výstupe.

Pri predaji tovaru v našej predajni platia kupujúci aj poukážkami od odberateľa, ktorému zabezpečujeme sprostredkovanie. Máme povinnosť všetko účtovať cez elektronickú registračnú pokladnicu?

- Povinnosť používať elektronické registračné pokladnice (ERP) upravuje vyhláška MF SR č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb ERP v znení neskorších predpisov. Podľa § 1 cit. vyhlášky sa povinnosť evidovať tržby ERP vzťahuje na subjekty, ktoré spĺňajú tieto tri kritériá súčasne: ide o daňové subjekty, ktoré v rámci predmetu svojho podnikania predávajú tovar alebo poskytujú vybrané služby, pritom prijímajú úhradu v hotovosti.

Daňovým subjektom je daňovník, platiteľ dane, poplatník a právny nástupca fyzickej či právnickej osoby, ktorý je ako daňový subjekt vymedzený osobitnými predpismi.

Pojem podnikania vymedzuje § 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov. Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť na účely dosiahnutia zisku. Obdobne je definované živnostenské podnikanie podľa § 2 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov. Predmet podnikania (činnosti) je uvedený v živnostenskom liste a u osôb zapisovaných do obchodného registra je súčasťou zapisovaných údajov do obchodného registra. Pritom predaj tovaru možno vykonávať na základe obchodných, ale aj výrobných živností (porovnaj § 42 živnostenského zákona).

Predajom tovaru je predaj tovaru vyrobeného, upraveného, nakúpeného alebo prevzatého subjektom a ním následne predávaného v spotrebiteľskej úprave okrem niektorých výnimiek uvedených v § 2 písm. s) vyhlášky - napríklad ceniny, mince, telefónne karty, noviny. Okrem predaja tovaru sa povinnosť používať ERP týka aj niektorých vybraných služieb; ich rozsah bol rozšírený novelou vyhlášky MF SR č. 353/1996 Z. z. Tieto služby sú označené podľa Klasifikácie produkcie ustanovenej Opatrením Štatistického úradu SR č.172/1995 Z. z., ktorým sa vyhlasuje klasifikácia produkcie v znení neskorších predpisov. Zoznam služieb, ktorých sa týka povinnosť evidovať tržby cez ERP, je uvedený v spomínanej vyhláške MF SR č. 55/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov.

Príjem úhrady v hotovosti je príjem peňazí v hotovosti, a to bankoviek a mincí platnej meny; za úhradu v hotovosti sa nepovažuje úhrada pohľadávky a úhrada dobierky. Na záver opäť podotýkame, že všetky tri uvedené kritériá musia byť splnené súčasne. Ak niektoré z nich nie je splnené, potom subjekt nemá povinnosť evidovať tržby cez ERP.

Dcérska spoločnosť požičala materskej spoločnosti finančné prostriedky formou pôžičky. Ide o tuzemské spoločnosti. V materskej spoločnosti sú spoločníci s. r. o., z ktorých je konateľ v dcérskej spoločnosti a ostatní spoločníci sú v predstavenstve dcérskej spoločnosti. Úroky z pôžičky sú daňovo uznateľné? Materská spoločnosť účtuje pôžičku na účte 471?

- Použitie účtu 471 - Dlhodobé záväzky voči podnikom v skupine považujeme za adekvátne, ak ide o pôžičku s dohodnutou lehotou splatnosti nad jeden rok. Skupinou podnikov sa rozumie materská spoločnosť a podniky s rozhodujúcim vplyvom a podniky s podstatným vplyvom.

Úroky za poskytnuté pôžičky alebo úvery od nebankových subjektov sú vo všeobecnosti daňovým nákladom po zaplatení tak, ako to vyplýva z ustanovenia § 24 ods. 3 písm. k) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Zo zadania vyplýva, že ide o závislé osoby v zmysle § 23 ods. 6 zákona, preto by úroky mali byť primerané podľa § 23 ods. 9 zákona. Napokon treba posúdiť aj potenciálne použitie § 25 ods. 1 písm. w) zákona, či budú celé úroky daňovým nákladom - ide o tzv. zákaz nízkej kapitalizácie (potrebné údaje o výške vlastného imania a pod. však zadanie neobsahuje).

Konateľ spoločnosti má záujem zvyšovať základné imanie investičným majetkom, ktorý bol nakúpený spoločnosťou od inej právnickej osoby. Tento majetok je však už zaúčtovaný v účtovníctve spoločnosti ako kúpené aktívum. Akým spôsobom by bolo možné o tento majetok zvýšiť základné imanie?

- Vklad do základného imania sa spravidla realizuje z majetku, ktorého vlastníkom je iná osoba ako spoločnosť samotná. Podľa § 144 Obchodného zákonníka existuje však možnosť rozhodnutím valného zhromaždenia zvýšiť základné imanie z vlastného majetku prevyšujúceho základné imanie spoločnosti. Takýto postup je možný vtedy, ak má spoločnosť na to priestor vo vlastnom imaní, napríklad zisk minulých rokov. Potom je zvýšenie základného imania možné zaúčtovať zápisom 428/411.

Ing. Vladimír Pastierik

HZ Prievidza, s. r. o.