Nezdaniteľná časť základu

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 07/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Manžel je cudzinec študujúci v SR. Poberá zahraničné štipendium, ktorého výška zrejme presiahne za rok 38 760 Sk. Bude mať manželka nárok na odpočet nezdaniteľnej sumy vo výške 12 000 Sk?

- Do vlastných príjmov manžela (manželky) ako vyživovanej osoby na daňové účely sa nezapočítava štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (pozri § 12 ods. 1 písm. c) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov). Nejde o každé štipendium. Keďže sa v otázke nepíše bližšie, o aký druh štipendia ide, tak odporúčame vychádzať z definície pojmu sústavná príprava na budúce povolanie podľa § 5 zákona č. 193/1994 Z. z. o prídavkoch na deti a o príplatku k prídavkom na deti (ktorý bol novelizovaný s účinnosťou k 1. 7. 2001 zákonom č. 208/2001 Z. z.). Ak pôjde o štipendium počas štúdia iného charakteru, nárok na odpočet nezdaniteľnej sumy manželka mať nebude.

Bude mať zamestnanec nárok na odpočet základnej nezdaniteľnej sumy (38 760 Sk) pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, hoci bude pracovať len niekoľko mesiacov? Bol totiž v tomto roku do konca júna študentom a ak bude dva mesiace nezamestnaný a do zamestnania k nám nastúpi až v auguste, bude sa krátiť ročný odpočet vzhľadom na tieto skutočnosti?

- Nárok na základnú nezdaniteľnú sumu základu dane (na daňovníka) má každá fyzická osoba (okrem poberateľov starobných a ďalších v zákone uvedených dôchodkov v prípade, ak ich poberajú celý rok). Táto suma sa nekráti a nie je viazaná na počet mesiacov poberania príjmov (resp. dĺžku zamestnania). Má na ňu preto nárok aj zamestnanec, o ktorom sa zmieňujete. Ide o ročnú nezdaniteľnú sumu, ktorá sa na rozdiel od ostatných nezdaniteľných súm nekráti zo žiadneho dôvodu. Nižšia suma sa uplatní len v prípade, ak by základ dane bol nižší ako uvedená hranica. Potom sa odpočíta nezdaniteľná suma len do nuly. Základ dane znížený o jeho nezdaniteľnú časť potom bude nulový. Prípadné preddavky na daň, ktoré zamestnávateľ zamestnancovi zrážal z jeho príjmov v priebehu roka, sa mu v takomto prípade musia vrátiť, pretože za rok, ako zdaňovacie obdobie, nevznikla žiadna daňová povinnosť.

Ak manželka poberá podporu v nezamestnanosti, prípadne je na materskej dovolenke, započítava sa tento príjem do ročného príjmu, ak si chce manžel na ňu uplatniť odpočet (12 000 Sk)?

- Podľa § 12 ods. 1 písm. c) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov sa do príjmov manželky na tieto účely (do hranice jej vlastných ročných príjmov 38 760 Sk) započítava v tejto súvislosti podpora v nezamestnanosti v plnej výške. Rodičovský príspevok sa nezapočítava.

Zamestnanec sa oženil 25. marca 2001. Jeho manželka študuje, nemá vlastné príjmy. Na akú sumu bude mať zamestnanec nárok, ak si ju bude uplatňovať ako vyživovanú osobu?

- Ak manželka zamestnanca nebude mať za rok 2001 vlastné ročné príjmy vyššie ako 38 760 Sk, zamestnanec bude mať nárok na odpočet nezdaniteľnej sumy na jej vyživovanie v pomernej sume, t. j. vo výške 9000 Sk. Podľa § 12 ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. znížiť základ dane možno len o sumu vo výške jednej dvanástiny (z 12 000 Sk) za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky. V tomto prípade boli splnené podmienky (vznik manželstva a predpokladáme, že aj žitie v domácnosti) k 1. aprílu 2001. Nezdaniteľná suma = 9 (mesiacov) x 1000 Sk (1/12 z 12 000 Sk).

Zamestnanec má uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti na 4000 Sk mesačne. Je to jeho jediný príjem. Má nárok uplatniť si v priebehu roka odpočet na dieťa a na seba – nezdaniteľnú sumu?

- Áno, nárok na nezdaniteľné sumy základu dane má každý daňovník i v priebehu roka, ak poberá príjmy zo závislej činnosti. Druh pracovnoprávneho vzťahu nie je podstatný. Podmienkou však je, že si tento nárok uplatní u zamestnávateľa podpísaním vyhlásenia k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov, aby bolo jednoznačné, že si ho uplatňuje len jedenkrát (u jedného zamestnávateľa v rovnakom čase). Týka sa to základnej nezdaniteľnej sumy (3230 Sk), ako aj odpočtu na vyživované

.Ak daruje krv dieťa zamestnanca, na ktorého si zamestnanec uplatňuje v priebehu roka nezdaniteľnú sumu, bude možné zohľadniť toto potvrdenie o dare zamestnancovi po skončení roka (pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti)?

- Nie, dary poskytnuté právnickým osobám so sídlom na území SR si môže na daňové účely uplatniť len darca – t. j. nie rodič za dieťa. Ak by dieťa malo zdaniteľné príjmy, len ono si môže po skončení roka znížiť základ dane o poskytnutý dar. Skutočnosť, že rodič si dieťa uplatňuje ako vyživovanú osobu na daňové účely, nemá s poskytnutím darov dieťaťom žiadnu súvislosť.

Ak je ťažko zdravotne postihnuté dieťa zamestnanca, vyžadujúce mimoriadnu starostlivosť, umiestnené v príslušnom ústavnom zariadení celý rok, má zamestnanec nárok na dvojnásobný odpočet na daňové účely?

- Áno, zamestnanec má nárok na dvojnásobný odpočet na toto dieťa (1900 Sk mesačne). Od 1. 1. 2000 už nie je podmienkou na zvýšenie odpočtu, že dieťa nie je umiestnené v zariadení určenom pre takto postihnuté deti. Podmienkou však je, aby zamestnanec zamestnávateľovi pri uplatnení nároku túto skutočnosť (že ide o také dieťa) preukázal, a to rozhodnutím alebo posudkom posudkovej komisie sociálneho zabezpečenia Sociálnej poisťovne o tom, že ide o dieťa dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté, ktoré vyžaduje mimoriadnu starostlivosť alebo osobitne náročnú mimoriadnu starostlivosť.

Dagmar Piršelová