|
|||||||||||||||||
Piatok 25.Januára 2002 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Daňová kontrolaDesatoro efektívnych ponaučení Kultúra a štýl komunikácie je veľmi dôležitým atribútom i predpokladom úspešnosti a efektívnosti rokovania aj v práci podnikateľa. Medzi hlavné stresové faktory podnikateľa patrí aj daňové konanie. Ambíciou nasledujúcich riadkov je načrtnúť akýsi program sebaovládania a psychologických východísk na to, aby podnikajúci daňový subjekt zbytočne nepopudil daňového kontrolóra proti sebe bez závažného dôvodu ihneď na začiatku komunikácie. Prax, ako i psychológovia potvrdzujú, že práve niekoľko úvodných minút vzájomnej komunikácie medzi partnermi v obchodnom a spoločenskom styku rozhoduje dominantne o tom, či sa k nám bude druhá strana správať okrem objektívnej korektnosti, aj subjektívne pozitivisticky alebo negativisticky. To isté platí vo väčšine prípadov aj o vzťahoch medzi daňovníkmi (daňovými subjektmi) a daniarmi (správcami dane), a to nielen pri daňovej kontrole, ale aj pri daňových sporoch a ostatnom daňovom konaní (napríklad rôzne korešpondencie pri správe daní). Dodržuj termín Ak si pozvaný na daňovú kontrolu, dôsledne dodržuj termín. Ak nemôžeš z rôznych objektívnych dôvodov termín dodržať, bezodkladne sa kontrolórovi ospravedlň (radšej písomne alebo telefonicky - kvôli dôkazu) a dohodni si s ním náhradný termín, ktorý dodrž. Buduješ si imidž dôveryhodného daňového subjektu v prvom kole, nezabúdaj na to. Ústretovým konaním súčasne brániť daňovému kontrolórovi, aby ťa nechal predviesť policajnými orgánmi (bližšie § 27, zákona č. 511/1992 Zb.). Priprav doklady ku kontrole Tvoja daňová kontrola sa týka určitého zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa zvyčajne kontroluje pri fyzických osobách komplexná daňová povinnosť (napríklad daň z príjmov fyzických osôb, daň z príjmov zo závislej činnosti za zamestnancov, cestná daň, daň z pridanej hodnoty) aspoň za dve zdaňovacie obdobia spolu. Nájdi si čas na to, aby si skompletizoval pred začatím daňovej kontroly všetky potrebné doklady, ktoré máš predložiť. Oplatí sa prekontrolovať hlavnú finančnú knihu, t. j. peňažný denník a aspoň doklady s najvyššími čiastkami. Chýbajúce doklady vždy daňovú kontrolu predlžujú, pričom bránia daňovému kontrolórovi konať efektívne a rešpektovať základné ekonomické heslo Time is money (čas sú peniaze)". Preto kontrolóra zbytočne nedráždi a nenúť ho uvažovať o možnostiach udelenia pokút pre teba za nedostatočné spolupôsobenie v daňovom konaní. Zváž, na ktoré nezrovnalosti upozorníš Ak máš pocit, že niektoré tvoje daňovo-účtovné doklady potrebné k daňovej kontrole sú rizikové, alebo by ich mohla daňová kontrola vnímať rozporuplne a negatívne, upozorni na ne iniciatívne sám na začiatku kontroly a podaj jasné vysvetlenia a dôkazy svojich tvrdení. Vždy je dilema, či v prípade väčšieho daňového omylu, ktorý zistíš len ty sám ešte pred začiatkom daňovej kontroly, či máš daňovú kontrolu na to upozorniť alebo nie. Riziko musíš zvážiť a rozhodnúť ty sám. Je totiž jasné, že ak upozorníš na svoj nedostatok, môžeš dostať dorub dane i penále (máš to isté), ak však na to neupozorníš a nepriznáš, že si nedostatok zistil, môžeš kalkulovať s tým, že daňový kontrolór to prehliadne (nie je isté, že tvoju chybu daňová kontrola určite odhalí). Pred daňovou kontrolou odporúčam preštudovať si zákon číslo 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, ktorý sa slangovo medzi podnikateľmi i daňovými odborníkmi nazýva aj základným daňovým otčenášom. Pozornosť koncentruj najmä na vybrané atribúty daňového konania, predovšetkým na ustanovenie § 2 a §§ 15 - 15b už citovaného zákona, ktoré hovorí o tvojich právach a povinnostiach počas daňového konania a daňovej kontroly. Stratený doklad dohľadaj Ak zistíš, že ti niektoré účtovno-daňové doklady chýbajú, ihneď začni iniciatívne dohľadávacie náhradné konanie, aby si mal kvalifikovaný dôkaz o tom, že daná finančná transakcia, že konkrétny príjem (výnos) alebo výdaj (náklad) evidovaný v peňažnom denníku aj na účel vyčíslenia základu dane, reálne aj nastal. Hoci sudcovia odmietajú tolerovať pri procesno-daňových sporoch daňovým úradom byrokratický prístup konania v tom zmysle, že kde nie je doklad, nemohol byť ani náklad", nespoliehaj sa na to a vždy sa snaž každý dostupný dôkaz a potrebný doklad zohnať a zabezpečiť tak, aby si zbytočne nedráždil daňového kontrolóra, nevzbudzoval v ňom negatívne pochybnosti. Každý pomyselný stavebný kameň na dodržanie dôkazno-preukaznej argumentácie a transparentnosti v tvojom daňovom konaní vzbudzuje dojem, že tvoje jednanie v daňovom konaní je maximálne ústretové a korektné. Navodenie tohto dojmu je pre teba, pre tvoj úspech pri daňovej kontrole limitujúce. Nepoučuj daňový úrad Nepredhadzuj daňovému úradu, že jeho povinnosťou je dohľadávať tvoje chýbajúce dôkazy a doklady, lebo z hľadiska daňového práva je postavenie daňového orgánu oveľa stabilnejšie a ďaleko lepšie chránenejšie oproti rizikám, akým je postavenie daňového subjektu (daňovníka). Tvrdíme tak s plným vedomím poznania praxe napriek tomu, že daňový úrad má povinnosť dbať na to, aby skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie daňovej povinnosti boli zistené čo najúplnejšie, a nie je pri tom viazaný iba návrhmi daňových subjektov (§ 29, zákona č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov). Povolaj odborníkov V prípade, že niektoré požiadavky daňovej kontroly nevieš za svoju firmu vysvetliť a zdôvodniť ty sám, (teda ako daňový subjekt - napríklad ako majiteľ firmy), neboj sa prizvať si kvalifikovaných odborníkov (napríklad ekonomického alebo daňového poradcu, tvoju účtovníčku, komerčného právnika alebo advokáta), ktorí zdanlivé nejasnosti a nezrovnalosti tvojho daňového účtovníctva dokážu ľahšie vysvetliť a obhájiť ako ty. Šetri si nervy V prípade, že nemáš čas alebo nervy na daňové konanie a daňovú kontrolu, využi možnosť osobne sa daňovej kontroly nezúčastniť, ale dať sa pri nej zastúpiť podľa ustanovenia §§ 9 - 10 zákona č. 511/1992 Zb. Podľa odseku 3 uvedeného paragrafu 9 napríklad platí, že daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže dať zastupovať aj pri daňovej kontrole zástupcom, ktorého si zvolí, a ktorý koná v rozsahu splnomocnenia udeleného písomne s úradne overeným podpisom alebo ústne nadiktovaného do zápisnice správcu dane (t. j. na daňovom úrade). Ak nie je rozsah splnomocnenia presne vymedzený, považuje sa toto splnomocnenie za všeobecné. V tej istej veci môže mať daňový subjekt len jedného zástupcu. Zbieraj názory odborníkov Určite ako podnikateľ čítaš a odoberáš občas aj nejakú ekonomickú tlač. Sleduj v nej aj názory odborníkov na daňové právo, najmä na daňovú obhajobu, daňovú obranu a kvalifikované dôkazy a argumenty pri sporných daňovo uznateľných výdavkoch. Nezahadzuje ich a odlož si výstrižky alebo rešerše práve k tvojmu problému alebo k tvojmu pocitu (podnikateľskej intuícii), že s ničím môže byť v budúcnosti pri daňovej kontrole problém. Alebo zbieraj daňové judikáty (t. j. rozhodnutia súdov SR vo veciach daňového konania a daňových sporov). Tieto predlož a použi pri tvojich možných sporoch ako daňového subjektu s daňovým kontrolórom. Je to oveľa lacnejšie, ako zaplatiť ku každému osobitnému problému pri daňovej kontrole vysoký honorár profesionálnemu daňovému poradcovi (čo však neplatí, ak sú v hre veľké peniaze!) Vyjadri nesúhlas s názorom Ak máš pocit, že daňová kontrola opiera svoje závery a názory o subjektívne a nezákonné postupy, ktoré sú pre teba neprijateľné a znamenajúce finančné postihy (dorub dane, penále, pokuty). Neboj sa nesúhlasiť a vyšli o tom jasný signál ihneď. Môžeš to urobiť (podľa § 15, ods. 6, písmeno e/ zákona číslo 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov) tak, že v priebehu daňovej kontroly môžeš neustále až do jej ukončenia predkladať všetky (akékoľvek relevantné) dostupné dôkazné prostriedky preukazujúce tvoje tvrdenia. Ak to nevyužiješ, tak využi efektívne možnosť (podľa § 15, ods. 10 už citovaného paragrafu v tomto odseku) vyjadriť sa písomne k protokolu o daňovej kontrole najneskôr v deň jeho prerokovania. Ak neuspeješ a daňový spor bude pokračovať, vytváraš si týmto postupom výhodnú nástupnú pozíciu z hľadiska práva a daňovej obhajoby v ďalších alternatívnych krokoch (použitie riadnych, t. j. odvolanie a mimoriadnych opravných prostriedkov podľa ustanovenia §§ 46 - 54 zákona č. 511/1992 Zb. v znení doplnkov alebo pri iniciovaní žaloby na súde v spore proti konaniu a rozhodnutiu daňového orgánu v tvojej veci). Ing. Emil Burák, PhD. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. |