Výrub a platenie cestnej dane

V prípade ukončenia používania vozidla na podnikanie vznikne daňovníkovi nárok na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane, začínajúc mesiacom nasledujúcim po dni, kedy bolo daňovému úradu doručené oznámenie o ukončení používania motorového vozidla na podnikanie.

Keďže § 15 ods. 4 neustanovuje „zreteľne“ vznik nároku daňovníka na vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane pri zániku daňovej povinnosti ukončením používania motorového vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním a zároveň, aby sa zamedzilo nezrovnalostiam pri vykonávaní tohto ustanovenia v praxi, vydalo MF SR opatrenie, ktoré rieši práve vznik nároku daňovníka a následné vrátenie pomernej časti zaplatenej cestnej dane v prípade zániku daňovej povinnosti podľa § 11 ods. 3 písm. b) zákona. Aj v tomto prípade vráti daňový úrad pomernú časť zaplatenej cestnej dane len na základe žiadosti daňovníka.

Zákon o cestnej dani ukladá daňovníkom, ktorí prevádzkujú motorové vozidlá evidované v tuzemsku, povinnosť podať daňové priznanie na príslušnom daňovom úrade do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti alebo do 15 dní odo dňa zmeny skutočností rozhodujúcich na určenie a vyrubenie dane, daň si sám vypočítať a zaplatiť s výnimkou vozidiel v medzinárodnej premávke.

Zdaňovacím obdobím pre vozidlá evidované v tuzemsku je kalendárny rok, pri vozidlách v medzinárodnej premávke je zdaňovacím obdobím doba pobytu v tuzemsku.

Výrub a platenie cestnej dane upravuje § 14 a § 15 zákona o cestnej dani. Cestná daň za príslušné zdaňovacie obdobie sa platí v prípade tuzemských vozidiel vopred, bez vyrubenia.

V prípade tuzemských motorových vozidiel a prípojných vozidiel je daňovník povinný podať daňové priznanie na príslušnom daňovom úrade do 31. januára zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daň platí, len ak podľa § 12 nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na určenie a vyrubenie dane.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia nenastali zmeny skutočností, ktoré sú rozhodujúce na určenie a vyrubenie dane, nemusí daňovník na nové zdaňovacie obdobie daňové priznanie podávať, ale len zaplatí cestnú daň.

Cestnú daň možno zaplatiť:

naraz jednou sumou najneskôr do 31. januára, ak celková daň činí najviac 50 000 Sk, alebo

v štyroch rovnomerných štvrťročných splátkach, ak celková daň je vyššia ako 50 000 Sk, ale menej ako 250 000 Sk, alebo

v mesačných splátkach, a to do posledného dňa v príslušnom mesiaci, ak celková daň v prípade viacerých vozidiel je vyššia ako 250 000 Sk.

V odôvodnených prípadoch môže daňový úrad na základe žiadosti daňovníka povoliť odklad platenia cestnej dane alebo jej zaplatenie v iných splátkach.

Za vozidlá, ktoré sa stávajú predmetom dane v priebehu zdaňovacieho obdobia v súvislosti so začatím používania vozidla na podnikanie, zaplatí daňovník pomernú časť ročnej sadzby dane začínajúc prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa motorové vozidlo začne používať na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

Teda podľa § 14 ods. 1 zákona cestná daň sa platí naraz na zdaňovacie obdobie vopred, bez vyrubenia, alebo v štyroch rovnakých splátkach, ak celková daňová povinnosť je vyššia ako 50 000 Sk, alebo v mesačných splátkach vo výške 1/12 ročnej sadzby dane, ak celková daňová povinnosť je viac ako

250 000 Sk a v odôvodnených prípadoch môže daňový úrad na žiadosť daňovníka povoliť odklad platenia dane alebo jej zaplatenie v iných splátkach podľa druhej vety § 14 ods. 1 zákona.

Podľa druhej vety § 14 ods. 1 zákona môže teda daňovník požiadať správcu dane o zaplatenie dane v iných splátkach, ale len za podmienky, že ide o daňovníka, ktorý mal splátky dane určené zo zákona o cestnej dani a v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovníkovi vznikne, alebo zanikne daňová povinnosť pre niektoré motorové vozidlo. Druhá veta § 14 ods. 1 sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý nespĺňal podmienky stanovené v prvej vete § 14 ods. 1 a nemal zákonom o cestnej dani stanovené splátky dane.

Aj v takomto prípade môže správca dane povoliť daňovníkovi platenie dane v splátkach, ale v zmysle § 59 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a nie v zmysle § 14 ods.1 zákona o cestnej dani.

Teda ak z dôvodu zániku alebo vzniku daňovej povinnosti podľa § 11 ods. 3 zákona o cestnej dani požiada daňovník po písomnom oznámení zániku alebo vzniku daňovej povinnosti správcovi dane príslušný daňový úrad - správcu dane o upravenie zákonom stanovených splátok cestnej dane, t. j. o zníženie alebo zvýšenie splátok dane. Po doručení oznámenia o zániku alebo vzniku daňovej povinnosti a žiadosti daňovníka o zmenu splátok dane daňový úrad - správca dane, upraví daňovníkovi splátky dane pomerne rozhodnutím.

Citované ustanovenie § 14 neumožňuje daňovníkovi upraviť splátky dane (svojvoľne) bez toho, aby písomnou formou požiadal o tento úkon správcu dane, ktorý úpravu splátok oznámi daňovníkovi rozhodnutím.

Napríklad:

Daňovník k 31.1. príslušného zdaňovacieho obdobia spĺňal zákonom stanovené podmienky na platenie dane v štvrťročných splátkach

- jeho daňová povinnosť je vo výške 160 000 Sk a

- splátky dane sú nasledovné k 31.01. 40 000 Sk

k 30.04. 40 000 Sk

k 31.07. 40 000 Sk

k 31.10. 40 000 Sk

- daňovník predal 15.03. motorové vozidlo a

- písomne oznámil daňovému úradu - správcovi dane, podľa § 12 ods. 2 zánik daňovej povinnosti a zároveň

- písomne požiadal správcu dane o zmenu splátok platenia dane

Zmenu výšky splátok cestnej dane oznámi správca dane daňovníkovi rozhodnutím.

Upravené splátky cestnej dane budú

k 31.01. 40 000 Sk

k 30.04. 32 500 Sk

k 31.07. 32 500 Sk

k 31.10. 32 500 Sk

Pôvodný predpis splátok cestnej dane bude u daňovníka znížený, teda upravený správcom dane od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo daňovému úradu - správcovi dane, doručené písomné oznámenie o zániku daňovej povinnosti a žiadosť o zmenu splátok cestnej dane.