Poistné, príspevky, ale i daň

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Chcem sa opýtať, či si fyzická alebo právnická osoba môžu odpočítať v daňovom priznaní 24 000 Sk alebo 10 % zo mzdy, avšak nie viac ako 24 000 Sk za dôchodkové poistenie (nie pripoistenie), ktoré má Kooperatíva ako samostatný program, Generali, Amslico a iné poisťovne ako súčasť výberových luxusných programov? V týchto prípadoch si klient sám platí tento celý program, ktorého súčasťou je dôchodkové poistenie alebo mu všetko platí zamestnávateľ, či si to môže zamestnávateľ odčítať z nákladov na jedného zamestnanca do výšky 24 000 Sk.

- Daňové zvýhodnenie z dôvodu platenia poistného na dôchodkové pripoistenie sa týka len platených príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie zamestnancov podľa zákona č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov v znení neskorších predpisov. Na iné typy dôchodkových poistení (v tzv. komerčných poisťovniach) sa zaplatené poistné na daňové účely nezohľadňuje.

Pripomíname, že podľa § 24 ods. 3 písm. i) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov si zamestnávateľ do daňovo uznateľných nákladov (výdavkov) môže zahrnúť len príspevky na uvedený druh poistenia, a to obmedzene do výšky 3 % úhrnu zúčtovaných miezd (napr. podľa zákona o mzde) len tohto „typu“ poistencov a náhrady miezd poistencov alebo do výšky 6 % úhrnu týchto ukazovateľov na základe rozhodnutia príslušného orgánu na ochranu zdravia vydaného podľa zákona č. 272/1994 Z. z. o ochrane zdravia ľudí do kategórie 3 alebo 4.

Suma 24 000 Sk, o ktorej sa zmieňujete, je horná hranica, do výšky ktorej je možné zamestnancovi zohľadniť zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové poistenia v uvedenom zmysle (najviac 10 % úhrnu príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov a z toho najviac 24 000 Sk ročne (mesačne 2000 Sk).

V Hd z 31. 10. 2001 ste sa zaoberali problematikou spolupracujúcej osoby. Chcem sa spýtať, či aj dobrovoľné poistenie za mňa na nemocenské a dôchodkové poistenie si manžel môže uplatniť vo výdavkoch ovplyvňujúcich základ dane z príjmov. Neviem, ako sa v zákone vysvetľuje táto dobrovoľnosť. Tak isto sa to týka aj samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorá v minulosti nemala príjem vyšší ako 100-tisíc Sk.

- Za rok 2001 sa na daňové účely zohľadňujú len povinné platby na jednotlivé druhy poistení (u podnikateľov i za vypomáhajúce osoby). Vyplýva to napríklad z ustanovenie § 24 ods. 2 písm. f) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého sú za daňovo uznateľné výdavky považované výdavky (náklady), na úhradu ktorých je daňovník povinný podľa osobitných zákonov. V § 24 ods. 1 tohto zákona je v poslednej vete uvedené: Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone (napr. § 24 ods. 2 písm. f/). Z § 24 ods. 3 písm. c) potom už len vyplýva, že takto definovaný výdavok (povinné poistné) možno daňovo uznať až po jeho zaplatení.

Zamestnanec má ťažko zdravotne postihnuté dieťa (nar. v roku 1985). Jeho manželka poberá peňažný príspevok vo výške 1,65-násobku životného minima, t. j. vo výške 5 759 Sk z okresného úradu. Iný príjem nemá.

Chceli by sme vedieť, či si môže manžel zohľadniť v ročnom zúčtovaní dane za rok 2001 manželku ako vyživovanú osobu, či má manžel nárok na odpočítateľnú sumu za toto dieťa (neoznámil, že dieťa poberá dôchodok, ale z rozhodnutia okresného úradu je zrejmé, že ho poberá), ak by jeho manželka nastúpila do práce, či sa jej tento príspevok bude počítať do jej príjmu na ročné zúčtovanie dane.

- Ak manželka zamestnanca nemala za rok 2001 vlastné príjmy presahujúce hranicu 38 760 Sk, môže si ju uplatniť ako vyživovanú osobu pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2001. Upozorňujeme však, že do vlastných príjmov manželky sa na tieto účely nezahŕňajú len tieto príjmy: zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (§ 12 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov). Predmetný príspevok sa do vlastných príjmov manželky započítava. Nejde o štátnu sociálnu dávku.

Pokiaľ ide o uplatnenie tohto dieťaťa ako vyživovanej osoby na daňové účely, platí, že nárok za rok 2001 by bol pri splnení podmienok ustanovených v § 12 cit. zákona, t. j. najmä:

- spoločná domácnosť so zamestnancom, vek do 26 rokov, ak nepoberá invalidný dôchodok (čiastočný invalidný dôchodok poberať môže),

- ďalšie podmienky sú: sústavná príprava na budúce povolanie (na základe potvrdenia školy o štúdiu) alebo ak sa dieťa nemôže pripravovať na budúce povolanie, alebo byť zamestnané pre chorobu, alebo pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav nie je schopné sa sústavne pripravovať na budúce povolanie alebo na budúce povolanie je schopné sa pripravovať len za mimoriadnych podmienok (na to je potrebné predložiť potvrdenie správcu dane príslušného podľa miesta bydliska zamestnanca - pozri § 43 ods. 1 písm. g/ cit. zákona).

Na dvojnásobný odpočet nezdaniteľnej sumy by mal nárok zamestnanec vtedy, ak ide podľa rozhodnutia alebo posudku posudkovej komisie sociálneho zabezpečenia Sociálnej poisťovne o dieťa dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté, vyžadujúce mimoriadnu starostlivosť alebo osobitne náročnú mimoriadnu starostlivosť.

Od 1. 1. 2002 sa okruh detí, na ktoré možno uplatniť dvojnásobný odpočet, rozšíril o deti, ktoré sú držiteľmi preukazu občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Dagmar Piršelová