Mobilné telefóny pri riadení

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Môžem si účtovať ako živnostník dva mobilné telefóny (mesačné faktúry)? Nebude mi to vyčítať daňová kontrola?

- Zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) ustanovuje rámcovo v § 24 ods. 1, že daňovým výdavkom je výdavok preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka. Výšku výdavku môže limitovať alebo podmieňovať samotný zákon o daniach z príjmov (najmä § 24 a 25 ZDP) alebo iný predpis (napríklad zákon o cestovných náhradách, zákon o sociálnom fonde a pod.). Výdavky na poštový alebo telekomunikačný styk podnikateľa zákon o daniach z príjmov ani iný predpis osobitne nelimituje ani nepodmieňuje, pretože komunikácia s okolím sa považuje za prirodzenú potrebu prevádzky podnikateľa. To však neznamená, že daňová kontrola nemôže posudzovať výšku týchto výdavkov vo vzťahu k rozsahu a druhu podnikania, a to aj keď ide o počet telefónnych prístrojov (výdavky na ich obstaranie) aj keď ide o počet a druh hovorov.

Ak podnikateľ pracuje so zamestnancami a vykonáva najmä miestne rozptýlenú činnosť (stavebný podnik, zememeračstvo, opravy u zákazníkov a pod.), ľahko preukáže, že v záujme plynulej organizácie práce je výhodné vybaviť všetkých zamestnancov mobilnými telefónmi. Ak druh prevádzky vyžaduje telefonický, faxový alebo internetový styk s dodávateľmi a odberateľmi vo vysokej frekvencii, ľahko preukáže potrebu zriadenia a platenia viacerých telefónnych liniek. Na druhej strane živnostník, ktorý sám opravuje topánky alebo majiteľ novinového stánku, by ťažko zdôvodňoval napríklad popri pevnej linke aj potrebu viacerých mobilných telefónov. Používanie dvoch mobilných telefónov však možno obhajovať napríklad tým, že sú aktivované pre dvoch rozličných operátorov a že hovory v rovnakej sieti sú lacnejšie ako hovory s prestupom do inej siete. Predmetom záujmu daňovej kontroly môže byť aj výška telefónnych poplatkov pri jednom telefónnom aparáte. Faktúry Slovenských telekomunikácií aj operátorov mobilných sietí v súčasnosti už rozpisujú hovory a impulzy podľa druhu.

Daňová kontrola by mohla žiadať napríklad vysvetlenie k vysokým výdavkom na hovory do zahraničia, ak druh prevádzky daňovníka nevyžaduje nijaké styky so zahraničím. Pri daňových kontrolách sa vyskytli aj požiadavky, aby daňovník viedol evidenciu hovorov. Takúto evidenciu nijaký zákon síce nepredpisuje, platí však ustanovenie § 37 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov, ktoré oprávňuje správcu dane uložiť daňovému subjektu okrem všeobecne záväzných evidencií viesť aj osobitné záznamy potrebné na správne určenie dane. Možno odporúčať podnikateľom, ktorí majú relatívne vysoké výdavky na telekomunikačné služby, aby si vyžiadali k faktúram aj výpisy hovorov s identifikáciou volaných čísel. V prípade potreby možno potom preukázať, že zaplatené hovory boli uskutočnené s obchodnými partnermi alebo inštitúciami, s ktorými je daňovník ako podnikateľ v styku.

Mám malú stavebnú firmu, na prenajatom pozemku skladujem materiál čiastočne na voľnom priestranstve, čiastočne v plechových skladoch. Pozemok je oplotený, ale nemôžem si dovoliť zamestnávať nočného strážnika. Preto si chcem zakúpiť cvičeného strážneho psa. Môžem ho účtovať ako majetok podniku? Ako budem účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva o jeho zakúpení a výdavkoch spojených s jeho chovom?

- V účtovníctve sa zvieratá účtujú v dvoch zložkách majetku. Podľa Postupov účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva pre fyzické osoby - podnikateľov (Opatrenia MF SR č. 65/396/1994 v znení neskorších predpisov) ako hmotný investičný majetok sa účtuje základné stádo a ťažné zvieratá, plemenné a dostihové kone, ako zásoby sa účtujú mladé zvieratá vo výkrme, ryby, kožušinové zvieratá, včelstvá, kŕdle sliepok, kačíc, moriek a perličiek. Rovnakým spôsobom upravovali obsah tohto druhu majetku aj postupy účtovania pre podnikateľov v sústave podvojného účtovníctva (Opatrenie MF SR č. 3177/1998-KM v znení neskorších predpisov), ktoré boli s účinnosťou od 1. 1. 2000 doplnené, pokiaľ ide o zvieratá, účtované ako zásoby o zvieratá (poľovnícke) chované v zverníkoch a psy.

Aktuálny predpis pre podvojné účtovníctvo možno aplikovať aj pre jednoduché účtovníctvo. Ak je teda vo vlastníctve podnikateľa pes, využívaný v súvislosti s podnikaním (na stráženie podnikového majetku), účtuje sa v zásobách bez ohľadu na jeho obstarávaciu cenu. Z hľadiska zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) je pre majetok podnikateľa okrem iného rozhodujúce, či ide o majetok odpisovaný alebo o majetok, ktorého obstarávaciu cenu možno uplatniť v období jeho obstarania. V § 26 ods. 2 písm. d) ZDP sa ustanovuje, že odpisovaným hmotným majetkom sú aj zvieratá podľa prílohy 2 a základné stádo. V prílohe 2 sú potom pod položkami 1-1 až 1-6 vymenované zvieratá, ktoré sa považujú za odpisovaný hmotný majetok, psy tam uvedené nie sú.

Obstarávaciu cenu strážneho psa možno teda uplatniť, ak sa účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, v roku jej zaplatenia. Majiteľ strážneho psa, ktorého preukázateľne používa na stráženie podnikového zariadenia a zásob, si môže uplatniť všetky výdavky spojené s jeho výživou, umiestnením vo vhodných podmienkach (ochrana pred mimoriadnymi vplyvmi počasia), veterinárnymi kontrolami, očkovaním a prípadne ďalším výcvikom a pod.

Ing. Tatjana Pecháčová