|
|||||||||||||||||
Utorok 17.Decembra 2002 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mať reprezentačnú kanceláriuPíšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk Som začínajúci podnikateľ v odbore, kde sa príjmy z podnikania zabezpečujú prevažne osobným stykom. Preto si chcem primerane vybaviť priestory na rokovania so zákazníkmi, teda okrem kancelárskeho nábytku zakúpiť aj koženú sedaciu súpravu, televízor, rádio, vitríny na vystavenie výrobkov, zariadenie na prípravu občerstvenia. Ako môžem uplatniť výdavky pri vykázaní základu dane z príjmov? Čo sa bude pri kontrole považovať prípadne za luxus? Účtujem v sústave jednoduchého účtovníctva. - Zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) obsahuje základné ustanovenie na uplatňovanie daňových výdavkov, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov v § 24 ods. 1. Daňovým výdavkom je výdavok daňovníkom preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka. Výška výdavku môže byť limitovaná samotným zákonom o daniach z príjmov alebo osobitným predpisom, alebo vo vymedzených prípadoch môže byť uplatnenie výdavku zakázané. Limity a podmienky na uplatnenie výdavkov obsahujú ustanovenia § 24 ods. 2 až 6 ZDP, ustanovenia § 25 ZDP vymenúvajú výdavky, ktoré sa ako daňové výdavky neuznávajú. V prípade vybavenia podniku zariadením ide o inventárne predmety, ktoré môžu mať charakter hmotného investičného majetku alebo majetku, ktorý neplní kritériá na zaradenie do hmotného investičného majetku. Hmotným investičným majetkom sú okrem iného samostatné hnuteľné veci prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 20-tisíc Sk (od 1. 1. 2003 už 30-tisíc Sk) a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok (§ 26 ods. 2 písm. a) ZDP). Predmety, ktoré neplnia tieto kritériá, sa považujú v jednoduchom účtovníctve za zásoby až do doby, keď sú vydané do použitia. Výdavky na hmotný investičný majetok sa uplatňujú vo forme odpisov, ak sa predmet vyradí pred jeho odpísaním predajom alebo likvidáciou či z dôvodu škody, môže sa pri zachovaní zákonom stanovených podmienok uplatniť jeho zostatková cena. Výdavky na obstaranie predmetov, ktoré neplnia kritériá hmotného investičného majetku, možno v zásade uplatniť ako daňové výdavky v zdaňovacom období, keď boli obstarané (v sústave podvojného účtovníctva) alebo zaplatené (v sústave jednoduchého účtovníctva). Zákon o daniach z príjmov nepozná pojem luxusného predmetu, dôležité je preukázať jeho súvislosť so zdaniteľnými príjmami. Na uplatňovanie výdavkov na obstaranie inventárnych predmetov však zákon o daniach z príjmov obsahuje viaceré obmedzenia. Najznámejšie je limitovanie odpisov a nájomného s právom kúpy prenajatej veci osobných automobilov a osobných dopravných prostriedkov (§ 24 ods. 2 písm. a) a § 24 ods. 3 písm. f) ZDP). V roku 2002 boli tieto limity zákonom č. 473/2002 Z. z. zvýšené, a to odpisy osobných automobilov zo 450-tisíc Sk na 800-tisíc Sk a nájomné osobných automobilov z 550-tisíc Sk na 950-tisíc Sk. Za daňový výdavok sa podľa § 24 ods. 2 písm. b) uznáva zostatková cena hmotného a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou alebo pomerná časť zostatkovej ceny vzťahujúca sa k predanej alebo likvidovanej časti hmotného majetku, zákon však stanovuje výnimky na niektoré predmety, pri ktorých sa do výdavkov zahrňuje zostatková cena len do výšky príjmov z predaja alebo do výšky náhrad zahrnutých do základu dane. Výnimky sú taxatívne vymenované a ich zoznam obsahuje televízne prijímače, rozhlasové prijímače a prístroje na záznam zvuku alebo obrazu, ktoré sa nevyužívajú na zabezpečovanie príjmov formou poskytovania služieb alebo sa nepoužívajú na účely zabezpečovania ochrany majetku daňovníka, nábytok, hudobné nástroje, zariadenia pre stolové a spoločenské hry, nástroje, prístroje a modely určené na predvádzacie účely, umelé kvetiny, osobné automobily a osobné dopravné prostriedky, výnimky sú identifikované kódmi Klasifikácie produkcie. Zostatková cena hmotného majetku vyradeného z dôvodu škody sa uznáva v celej výške, ak ide o škodu nezavinenú, inak len do výšky náhrad zahrnovaných do základu dane (§ 24 ods. 2 písm. c) ZDP). Ďalšie obmedzenie obsahuje ustanovenie § 25 ods. 2 písm. b), kde sa ustanovuje, že za daňové výdavky nemožno uznať výdavky vrátane odpisov na obstaranie televíznych prijímačov, rozhlasových prijímačov a prístrojov na záznam a reprodukciu zvuku s výnimkou prípadov, ak sa využívajú na zabezpečenie príjmov formou poskytovania služieb alebo sa používajú na účely zabezpečovania ochrany majetku daňovníka. Podnikatelia sa často domnievajú, že ak výdavky na predmety vymenované v § 25 ods. 2 písm. b) ZDP nemožno uplatniť na daňové účely, nemusia sa evidovať v účtovníctve. Žiadny predpis nezakazuje podnikateľovi používať pri podnikaní aj veci, ktoré neúčtuje ako majetok využívaný na podnikanie, v tom prípade však nemôže uplatniť ani výdavky spojené s údržbou, opravami a prevádzkou týchto predmetov. Na druhej strane, ak takýto majetok sa účtuje, uvedené výdavky môže uplatniť bez ohľadu na to, či mohol uplatniť výdavky na ich obstaranie. Hmotný investičný majetok sa účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v inventárnej knihe (na inventárnych kartách). Predmety, ktoré takýto charakter nemajú, je vhodné evidovať aspoň v operatívnej evidencii, najmä na účely dokazovania v prípade manka, odcudzenia alebo škody spôsobenej živelnou pohromou. Ing. Tatjana Pecháčová |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Webmaster: webmaster@maxo.sk Design: MAXO s.r.o. |