Úprava zatiaľ cudzej budovy

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Moji rodičia vlastnia starší rodinný domček (tri miestnosti). Teraz si postavili nový dom a presťahovali sa. V uvoľnenom objekte chcem na základe stavebného povolenia vykonať stavebné úpravy v cene asi 300-tisíc Sk tak, aby som ho mohla používať ako kaderníctvo. Môžem odpisovať aj dom, keď som jediná dcéra a dedička? Ako uplatním výdavky s prispôsobením priestorov?

- Zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) definuje osoby, ktoré odpisujú hmotný majetok. Je to v prvom rade daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo (§ 28 ods. 1 ZDP). Okrem toho musí ísť o majetok používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, ktorý je evidovaný v majetku daňovníka, teda daňovník o ňom účtuje ako o majetku využívanom na podnikanie alebo prenájom (§ 26 ods. 1 ZDP). V konkrétnom prípade podnikateľka môže nadobudnúť vlastníctvo k budove kúpou alebo darovaním, blízky rodinný vzťah k terajšiemu vlastníkovi sa zohľadní len vo výške dane z darovania alebo dane z prevodu a prechodu nehnuteľností, z hľadiska dane z príjmov nie je relevantný a nezakladá možnosť odpisovania. V prípade kúpy bude vstupnou cenou, ktorá je základom na stanovenie odpisov, obstarávacia cena, v prípade darovania cena zistená na účely dane z darovania, teda cena uvedená v znaleckom posudku (§ 29 ods. 1 písm. d) ZDP).

Zákon upravuje aj právo prevedenia odpisovania hmotného majetku z vlastníka na nájomcu. Do konca roku 1999 zákon umožňoval využiť toto právo aj pri individuálne prenajatom majetku, od 1. 1. 2000 nový zákon o daniach z príjmov umožňuje nájomcovi odpisovať prenajatý majetok len do výšky zaplateného nájomného po dobu trvania nájomnej zmluvy s vlastníkom vtedy, ak predmetom tejto zmluvy je súbor zahŕňajúci hnuteľné veci aj nehnuteľné veci (dielňa, obchod, prevádzka) využívané nájomcom na zabezpečovanie príjmu po celé zdaňovacie obdobie. Výdavky na stavebné úpravy vykonané v záujme prispôsobenia pôvodne obytného domu na kaderníctvo sú jednoznačne technickým zhodnotením preto, že ide o práce, na vykonanie ktorých je potrebné stavebné povolenie, prevyšujú sumu 20-tisíc Sk (33 ods. 1 ZDP) a ide o taký zásah do hmotného majetku, ktorý má za následok zmenu jeho použitia, má teda charakter rekonštrukcie (§ 33 ods. 2 ZDP). Výdavky na technické zhodnotenie môže uplatniť daňovník vo forme odpisov vtedy, ak zhodnotí vlastný hmotný majetok, o ktorom účtuje ako o majetku využívanom na podnikanie alebo ak zhodnotí prenajatý majetok.

Technické zhodnotenie vykonané na vlastnom majetku zvyšuje vstupnú a zostatkovú cenu príslušného majetku a majetok sa naďalej odpisuje s použitím ročnej odpisovej sadzby pre zvýšenú vstupnú cenu v prípade rovnomerného odpisovania alebo koeficientu pre zvýšenú zostatkovú cenu v prípade zrýchleného odpisovania (§ 29 ods. 3 ZDP). Zákon upravuje odpisovanie technického zhodnotenia najatého majetku v § 28 ods. 3, kde ustanovuje, že technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené nájomcom môže na základe písomnej zmluvy odpisovať nájomca, ak nebola zvýšená vstupná cena u vlastníka. V konkrétnom prípade teda podnikateľka môže nadobudnúť budovu do svojho vlastníctva a zaradiť ju do svojho obchodného majetku. Ak technické zhodnotenie vykoná v prvom roku odpisovania, stanú sa výdavky s tým súvisiace súčasťou vstupnej ceny (§ 29 ods. 1 ZDP). Podnikateľka si môže budovu prenajať, účtovať o technickom zhodnotení ako o inom majetku zaradenom do odpisovej skupiny 5. Vlastník budovy (prenajímateľ) bude platiť z prijatého nájomného daň z príjmov z prenájmu (§ 9 ZDP).

Zdedil som nebytové priestory mimo svojho bydliska, ktoré nemienim používať pre svoju potrebu. Miestny podnikateľ prejavil záujem o ich prenájom na základe písomnej zmluvy a chce, aby som mu príjem nájomného potvrdzoval, lebo ho chce uplatniť ako výdavok na podnikanie. Budem príjem z prenájmu zdaňovať a aké výdavky si môžem uplatniť?

- Zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) upravuje zdaňovanie príjmov fyzických osôb prenájmu v § 9. Základom dane sú príjmy z prenájmu nehnuteľností alebo hnuteľných vecí znížené o daňové výdavky, vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, pričom sa v prípade zistenia základu dane postupuje podľa rovnakých ustanovení zákona ako pri podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti Daňovník sa môže rozhodnúť medzi dvoma spôsobmi zdaňovania. Ak neuplatní daňové výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, môže ich uplatniť vo výške 25 % z úhrnu príjmov. V tom prípade sú v sumách výdavkov zahrnuté všetky výdavky daňovníka vynaložené v súvislosti s dosahovaním, zabezpečením a udržaním príjmov z prenájmu.

Počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je daňovník povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a pohľadávkach. Ak prenajímateľ uplatňuje preukázateľne vynaložené daňové výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede, o hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, o tvorbe a použití rezervy na opravu hmotného majetku, ak takúto rezervu vytvára, o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch v zdaňovacom období, v ktorom skončí prenájom. Namiesto tejto evidencie sa môže rozhodnúť účtovať v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva.

Ing. Tatjana Pecháčová