Vysokoškolák a zárobková činnosť

Som študent VŠ (študujem na prvej vysokej škole, mám 21 rokov) a vykonávam samostatnú zárobkovú činnosť od roku 2001. Za tento rok som mal hrubý príjem vo výške 115 000 Sk. Mám povinnosť od 1. 7. 2002 platiť poistné do jednotlivých verejnoprávnych inštitúcií?

- Vzhľadom na skutočnosť, že neuvádzate presné informácie, napr. výšku vymeriavacieho základu (t. j. polovice pomernej časti základu dane z príjmu) za rok 2001, moja odpoveď môže byť viac-menej len všeobecná.

Študenti vysokých škôl sú zúčastnení na nemocenskom poistení zamestnancov (§ 2 písm. d) zákona č. 54/1956 Zb. o nemocenskom poistení zamestnancov v znení neskorších predpisov), na dôchodkovom zabezpečení (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov), ako aj na zdravotnom poistení (§ 10 ods. 3 písm. g) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Na základe tejto skutočnosti poistné na nemocenské poistenie za študentov vysokých škôl platí štát, ak sú nezaopatrenými deťmi (t. j. maximálne do 25. roku veku) a ak nie sú povinní platiť poistné ako zamestnanci zúčastnení na nemocenskom poistení alebo ako samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na nemocenskom poistení (§ 14 ods. 8 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

Štát za študentov vysokých škôl platí aj poistné na dôchodkové zabezpečenie tiež pod podmienkou, ak sú nezaopatrenými deťmi (t. j. maximálne do 25. roku veku) a ak nie sú povinní platiť poistné ako zamestnanci zúčastnení na dôchodkovom zabezpečení alebo ako samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na dôchodkovom zabezpečení (§ 14 ods. 9 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

Štát platí aj poistné na zdravotné poistenie za nezaopatrené deti (t. j. aj za študentov vysokých škôl, maximálne však do dovŕšenia 25. roku veku), ak nemajú vlastný príjem, ktorý podlieha dani z príjmov a presahuje 3000 Sk (§ 10 ods. 6 písm. a) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Príspevok na poistenie v nezamestnanosti za študentov vysokých škôl však neplatí nikto, ani štát (§ 57 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

A. Nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie

Vymeriavacím základom na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie samostatne zárobkovo činných osôb, ak nie je ďalej ustanovené inak, je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Takto zistený vymeriavací základ sa použije od 1. júla bežného roka do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka (§ 16 ods. 5 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších zákonov).

Uvedené platí aj pre samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už z iného dôvodu, t. j. aj v prípade študentov VŠ, ktorí sú zúčastnení na nemocenskom poistení (§ 2 písm. d) zákona č. 54/1956 Zb. v znení neskorších predpisov) i na dôchodkovom zabezpečení (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

Od 1. 1. 2001 sa prijala „nová filozofia“ účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení v prípade samostatne zárobkovo činných osôb, podľa ktorej účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení vzniká tým samostatne zárobkovo činným osobám, ktorých príjem z podnikania (hrubý ročný bez odpočítania výdavkov) a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov bol za rok 2000 vyšší ako 100 000 Sk (§ 6 ods. 1 písm. c) a § 145a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení zákona č. 446/2000 Z. z.). Výška príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa zvyšuje vždy od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku 2001 o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka. Znamená to, že od 1. 7. 2002 do 30. 6. 2003 sa pre vznik a zánik povinnej účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení sleduje (hrubý ročný) príjem dosiahnutý v roku 2001 vo výške 110 000 Sk.

Na základe vami uvedenej skutočnosti, že hrubý príjem v roku 2001 ste mali vo výške 115 000 Sk, možno konštatovať, že ako samostatne zárobkovo činnej osobe zúčastnenej na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už z iného dôvodu, t. j. z dôvodu štúdia na VŠ vám od 1. 7. 2002 do 30. 6. 2003 vznikne povinná účasť na nemocenskom poistení i na dôchodkovom zabezpečení (§ 145a ods. 1 a § 6a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

Z uvedeného vyplýva, že ako študentovi VŠ a zároveň SZČO vám vznikne povinnosť prihlásiť sa v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne podľa miesta svojho trvalého pobytu najneskôr do ôsmich dní od vzniku účasti na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení, t. j. do 8. júla 2002 (§ 18 ods. 9 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení zákona č. 242/2001 Z. z.). Zároveň od 1. 7. 2002 do 30. 6. 2003 budete povinný platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,8 % a dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej 4000 Sk a najviac 32 000 Sk (§ 16 ods. 11 písm. a) a § 16 ods. 13 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

B. Zdravotné poistenie

Vymeriavacím základom na určenie poistného samostatne zárobkovo činných osôb a spolupracujúcich osôb, ktoré sú na zdravotnom poistení zúčastnené už z iného dôvodu (§ 13 ods. 7 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení zákona NR SR č.124/1998 Z. z. - účinný od 1. júna 1998) je polovica pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, ak (táto polovica) je vyššia ako 3000 Sk.

Vymeriavací základ podľa § 13 ods. 11 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov (zistený podľa § 13 odsekov 1 až 6 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) je však najmenej

- 3000 Sk,

- 2250 Sk, ak ide o poberateľa čiastočného invalidného dôchodku a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

- 1500 Sk, ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov.

Príklad č. 1: SZČO mala základ dane za rozhodujúce obdobie (rok 2001) napr. 60 000 Sk (t. j. po odpočítaní výdavkov).

Pomerná časť základu dane (t. j. príjem) je 5000 Sk.

Výpočet: 60 000 : 12 = 5000

Vymeriavací základ = polovica pomernej časti základu dane je 2500 Sk (t. j. nie je vyššia ako 3000 Sk).

Výpočet: 5000 : 2 = 2500

Z uvedeného vyplýva, že SZČO zúčastnená na zdravotnom poistení už z iného dôvodu, napr. z dôvodu VŠ, ktorej polovica pomernej časti základu dane (t. j. vymeriavací základ) za rok 2001 bola napr. 2500 Sk, t. j. nebola vyššia ako 3000 Sk, od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 nie je povinná z tejto samostatnej zárobkovej činnosti platiť poistné na zdravotné poistenie.

Príklad č. 2: Hrubý príjem a zároveň základ dane za rozhodujúce obdobie - za rok 2001 SZČO popri štúdiu na VŠ mala vo výške 115 000 Sk.

Pomerná časť základu dane (t. j. príjem) je 9584 Sk.

Výpočet: 115 000 : 12 = 9 583,33

Vymeriavací základ = polovica pomernej časti základu dane je 4792 Sk (t. j. je vyššia ako 3000 Sk).

Výpočet: 9584 : 2 = 4792 Sk

Z uvedeného vyplýva, že ako SZČO zúčastnená na zdravotnom poistení už z iného dôvodu - z dôvodu štúdia na VŠ, ktorej polovica pomernej časti základu dane z príjmov (t. j. vymeriavací základ) dosiahnutá v rozhodujúcom období za rok 2001 je vyššia ako 3000 Sk, budete povinný od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 platiť poistné na zdravotné poistenie z tejto samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 14 % z vymeriavacieho základu, a to najmenej zo sumy 3000 Sk. Napríklad v tomto prípade by to bolo zo sumy 4792 Sk, čo predstavuje sumu 670 Sk mesačne.

Na účely zdravotného poistenia v prípade SZČO zúčastnenej na zdravotnom poistení už z iného dôvodu, t. j. aj v prípade študentov VŠ, je nevyhnutné sledovať výšku „polovice“ pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. či táto polovica mesačného príjmu je vyššia alebo nižšia ako 3000 Sk.

V prípade, ak je vyššia ako 3000 Sk, vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie. (Tabuľka č. 2). Ak je polovica pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti nižšia ako 3000 Sk, poistné na zdravotné poistenie sa neplatí. (Tabuľka č. 1).

C. Príspevok na poistenie v nezamestnanosti

Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania alebo vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Polovica pomernej časti sumy, o ktorú príjmy dosiahnuté v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti presahujú výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, je vymeriavacím základom aj vtedy, ak táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb len preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia (§ 60 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Ak však samostatne zárobkovo činná osoba už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu, nie je povinná platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti z príjmov dosiahnutých v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti, ak jej pomerná časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období z tejto činnosti je nižšia ako 3000 Sk (§ 57 ods. 5 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Príspevok na poistenie v nezamestnanosti za študentov VŠ neplatí nikto, ani štát (§ 57 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov). Znamená to, že na účely platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti študent VŠ má postavenie SZČO, ktorá však príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu neplatí, t. j. študent VŠ sa považuje za „tzv. čistú“ SZČO.

Z uvedeného vyplýva, že študent VŠ a zároveň SZČO má povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti vo výške 3 % z určeného vymeriavacieho základu, ktorý však nesmie byť nižší ako 3000 Sk, ak zákon ďalej neustanovuje inak (§ 63 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov) a je najviac 24 000 Sk (§ 63 ods. 4 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Príspevok na poistenie v nezamestnanosti za príslušný kalendárny mesiac je splatný do ôsmich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, za ktorý sa tento príspevok platí.

V prípade, ak ste ako študent VŠ začali prevádzkovať činnosť v priebehu kalendárneho mesiaca, príspevok na poistenie v nezamestnanosti za tento mesiac bol splatný do ôsmeho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 69 ods. 2 a 3 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov). Napríklad podnikateľskú činnosť ste začali vykonávať od 15. januára 2001, príspevok na poistenie v nezamestnanosti ste po prvý raz za január 2001 mali zaplatiť najneskôr do 8. februára 2001.

Študent VŠ ako SZČO je povinný písomne sa prihlásiť na predpísanom tlačive ako odvádzateľ príspevku na poistenie v nezamestnanosti na okresnom úrade práce, v ktorého územnom obvode má trvalý pobyt, najneskôr v deň splatnosti príspevku (§ 68 ods. 2 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Z uvedeného vyplýva, že príspevok na poistenie v nezamestnanosti ste mali platiť odo dňa prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. už v roku 2001.

Študent VŠ vykonávajúci samostatnú zárobkovú činnosť

s mesačným príjmom „nižším“ ako 3000 Sk (napr. začínajúci),

príp. „vyšším“ ako 3000 Sk - maximálne do 6000 Sk

resp. s ročným príjmom (hrubý) nižším ako 100 000 Sk

a platenie odvodov

(od začatia vykonávania podnik. činnosti do 30. 6. 2002)

nemocenské neplatí

poistenie

dôchodkové neplatí

zabezpečenie

zdravotné neplatí

poistenie

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti najmenej zo sumy 3000 Sk

t. j. 90 Sk mesačne

Študent VŠ vykonávajúci samostatnú zárobkovú činnosť

s mesačným príjmom „vyšším“ ako 8333 Sk, t. j. 8334 Sk a viac

resp. s ročným príjmom (hrubý) vyšším ako 100 000 Sk

a platenie odvodov

(od 1. 7. 2002 do 30. 6. 2003)

nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 4000 Sk;

t. j. 192 Sk mesačne

najviac zo sumy 32 000 Sk;

t. j. najviac 1536 Sk

dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 4000 Sk;

t. j. 1120 Sk mesačne

najviac zo sumy 32 000 Sk;

t. j. najviac 8960 Sk

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 3000 Sk;

t. j. najmenej 420 Sk mesačne

najviac zo sumy 32 000 Sk;

t. j. najviac 4480 Sk

3 %

príspevok z vymeriavacieho základu

na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk;

v nezamestnanosti t. j. najmenej 90 Sk mesačne

najviac zo sumy 24 000 Sk;

t. j. najviac 720 Sk