Spoločník s. r. o. a odvody do fondov

Som spoločníkom novej s. r. o. So spoločnosťou však nemám žiadny pracovný pomer, ani dohodu o pracovnej činnosti, ani dohodu o vykonaní práce. Aké odvody som povinný platiť ako spoločník s. r. o. a aké odvody za mňa platí s. r. o.?

- Na účely nemocenského poistenia (§ 2 písm. c) zákona č. 54/1956 Zb. o nemocenskom poistení zamestnancov v znení neskorších predpisov) a dôchodkového zabezpečenia (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov) spoločník s. r. o., ktorý pre spoločnosť vykonáva prácu, ale nie v pracovnoprávnom vzťahu (t. j. so spoločnosťou s r. o. nemá pracovný pomer, ani dohodu o pracovnej činnosti, ani dohodu o vykonaní práce, t. j. je bez pracovnoprávneho vzťahu) alebo obdobnom pracovnom vzťahu, a je za túto prácu odmeňovaný formou, ktorá sa podľa osobitného predpisu považuje za príjem zo závislej činnosti (§ 6 ods. 1 písm. b) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov) má postavenie zamestnanca a s. r. o. má postavenie zamestnávateľa.

Z uvedeného vyplýva, že takýto spoločník s. r. o. je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 1,4 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 6,4 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 4000 Sk mesačne (§ 14 ods. 1 písm. a) a ods. 2 písm. a) v spojení s § 16 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) a najviac vo výške 32 000 Sk mesačne (§ 16 ods. 13 cit. zákona). Za takého spoločníka s. r. o. platí poistné na nemocenské poistenie vo výške 3,4 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 21,6 % z úhrnu vymeriavacích základov svojich zamestnancov aj spoločnosť s r. o. ako zamestnávateľ.

Aj na účely zdravotného poistenia spoločník s. r. o., ak je odmeňovaný za prácu v spoločnosti formou, ktorá sa podľa osobitných predpisov považuje za príjem zo závislej činnosti (§ 6 ods. 1 písm. b) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov) má postavenie zamestnanca (§ 10 ods. 3 písm. c) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) a s. r. o. má postavenie zamestnávateľa.

Z uvedeného vyplýva, že takýto spoločník s. r. o. je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie vo výške 4 % z vymeriavacieho základu najmenej vo výške 3000 Sk mesačne (§ 12 ods. 3 v spojení s § 13 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) a najviac vo výške 32 000 Sk mesačne (§ 13 ods. 13 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Za takého spoločníka s. r. o. platí poistné na zdravotné poistenie vo výške 10 % z úhrnu vymeriavacích základov svojich zamestnancov aj s. r. o. ako zamestnávateľ (§ 12 ods. 4 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Spoločník spoločnosti s r. o., ktorý je odmeňovaný za prácu v spoločnosti formou, ktorá sa podľa osobitných predpisov považuje za príjem zo závislej činnosti, a nevykonáva túto prácu v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu alebo na základe dohody o pracovnej činnosti (§ 27 ods. 2 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov), môže byť dobrovoľným platiteľom príspevku na poistenie v nezamestnanosti, t. j. príspevok platiť môže, ale nemusí. Závisí to od jeho rozhodnutia (§ 57 ods. 2 písm. b) zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Spoločník s. r. o. s pracovnou zmluvou a odvody do fondov

V našej novej s. r. o. máme dvoch spoločníkov, ktorí so spoločnosťou majú uzatvorenú pracovnú zmluvu. Uveďte, aké poistné máme za nich platiť, pretože nevieme, či platíme správne.

- Spoločník s. r. o., ktorý má so spoločnosťou s r. o. uzatvorenú pracovnú zmluvu, pretože vykonáva aj pracovné činnosti na základe pracovnej zmluvy, sa považuje za osobu v pracovnom pomere.

Z tejto skutočnosti vyplýva, že na účely nemocenského poistenia (§ 2 písm. a) zákona č. 54/1956 Zb. o nemocenskom poistení zamestnancov v znení neskorších predpisov) a na účely dôchodkového zabezpečenia (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov) má postavenie zamestnanca, ktorý je zúčastnený na nemocenskom poistení i na dôchodkovom zabezpečení. Znamená to, že je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 1,4 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 6,4 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 4000 Sk mesačne (§ 14 ods. 1 písm. a) a ods. 2 písm. a) v spojení s § 16 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) a najviac vo výške 32 000 Sk mesačne (§ 16 ods. 13 cit. zákona). Za spoločníka s. r. o., ktorý so spoločnosťou s r. o. má uzatvorenú aj pracovnú zmluvu, platí poistné na nemocenské poistenie vo výške 3,4 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 21,6 % z úhrnu vymeriavacích základov svojich zamestnancov aj spoločnosť s r. o. ako zamestnávateľ.

Takýto spoločník s. r. o. je zároveň povinný platiť aj poistné na zdravotné poistenie vo výške 4 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej 3000 Sk a najviac 32 000 Sk (§ 12 ods. 3 v spojení s § 13 ods. 11 a ods. 13 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov), pretože ako spoločník s. r. o. na základe pracovnej zmluvy má postavenie zamestnanca - t. j. osoby v pracovnom pomere podľa § 10 ods. 3 písm. a) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov. Za tohto spoločníka, ktorý má so spoločnosťou s r. o. uzatvorenú aj pracovnú zmluvu, poistné na zdravotné poistenie vo výške 10 % z úhrnu vymeriavacích základov platí aj s. r. o. ako zamestnávateľ (§ 12 ods. 4 cit. zákona).

Spoločník s. r. o., ktorý pre s. r. o. vykonáva aj práce na základe pracovnej zmluvy, t. j. je osobou v pracovnom pomere, na účely platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti má tiež postavenie zamestnanca. Znamená to, že príspevok na poistenie v nezamestnanosti je spoločník s. r. o. vykonávajúci činnosť pre s. r. o. na základe pracovnej zmluvy, povinný platiť ako zamestnanec, t. j. ako fyzická osoba v pracovnom pomere (§ 57 ods. 1 písm. a) v spojení s § 24 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov) vo výške 1 % z vymeriavacieho základu určeného podľa § 59 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov a najviac zo sumy 24 000 Sk (§ 63 ods. 4 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov). Spoločnosť s r. o. za takého spoločníka s. r. o. platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti vo výške 2,75 % z úhrnu vymeriavacích základov svojich zamestnancov (§ 58 ods. 2 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Konateľ s. r. o. a odvody do fondov

V našej novej s. r. o. máme jedného konateľa, ktorý však nie je spoločníkom našej s. r. o. a nemá ani s našou s. r. o. žiadnu pracovnú zmluvu, ani dohody mimo pracovného pomeru. Aké odvody máme za neho platiť, ak mu vyplácame každý mesiac pravidelne odmenu?

- Konateľ s. r. o. (ktorý nie je spoločníkom spoločnosti s r. o., t. j. ide o inú fyzickú osobu), ani spoločnosť s r. o. poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie neplatia. Uvedeným subjektom účasť na nemocenskom poistení, ani na dôchodkovom zabezpečení nevzniká a zákon NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov (§ 14 cit. zákona) ich taxatívne nevymedzuje ako povinné subjekty, ktoré by boli povinné platiť poistné.

Na účely zdravotného poistenia konateľ s. r. o., ak za túto prácu dostáva odmenu bez ohľadu na jej výšku, t. j. aj nižšiu ako 3000 Sk mesačne, má postavenie zamestnanca (§ 10 ods. 3 písm. f) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že konateľ s. r. o. ako zamestnanec platí poistné na zdravotné poistenie vo výške 4 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 3000 Sk mesačne (§ 13 ods. 11 cit. zákona). Za konateľa s. r. o. ako za zamestnanca a za spoločnosť s r. o. ako za zamestnávateľa vypočítava a odvádza poistné na zdravotné poistenie vaša spoločnosť s r. o. ako zamestnávateľ. Spoločnosť s r. o. ako zamestnávateľ platí za konateľa s. r. o. poistné na zdravotné poistenie vo výške 10 % z úhrnu vymeriavacích základov svojich zamestnancov.

Konateľ s. r. o. (iná fyzická osoba) nemá povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti, a túto povinnosť nemá ani spoločnosť s r. o. Vyplýva to zo skutočnosti, že zákon NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov konateľa s. r. o. nevymedzuje ani za povinného, ani za dobrovoľného platiteľa príspevku (§ 57 cit. zákona).