Farmárom popri zamestnaní

Som držiteľom osvedčenia o zápise do evidencie SHR, vydaného obecným úradom prideleného IČO - ŠÚ SR. Mám hlavný pracovný pomer, z ktorého platím všetky odvody do verejnoprávnych inštitúcií. Mám tržbu z dopestovaných zemiakov asi 30-tisíc Sk a za poskytované služby kombajnom asi 40-tisíc Sk. Mám nejaké odvodové povinnosti aj z tejto činnosti?

- Vzhľadom na to, že neuvádzate presne všetky podstatné skutočnosti, napríklad odkedy vykonávate poľnohospodársku činnosť, ani akú výšku hrubého príjmu ste dosiahli za rok 2001, moja odpoveď môže byť len všeobecná. Ak máte príjmy z poľnohospodárskej výroby, z lesného a vodného hospodárstva podľa § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov, na účely platenia poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, na zdravotné poistenie a príspevku na poistenie v nezamestnanosti máte postavenie osoby, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov, teda máte postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby (§ 4a ods. 1 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov - ďalej len „SZČO“).

Vo všeobecnosti platí, že na účely vzniku účasti na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení, teda aj povinnosti platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie sa sleduje výška príjmu - tzv. hrubého ročného príjmu podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, čiže bez odpočítania výdavkov.

Na účely zdravotného poistenia v prípade SZČO zúčastnenej na zdravotnom poistení už z iného dôvodu je potrebné sledovať „polovicu“ pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, čiže či je vyššia ako 3000 Sk (vzniká povinnosť platiť poistné) alebo nižšia ako 3000 Sk (povinnosť platiť poistné nevzniká).

V prípade SZČO, ktorá platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti už z iného dôvodu, je potrebné sledovať pomernú časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, teda či je nižšia ako 3000 Sk (vtedy príspevok neplatia) alebo je vyššia ako 3000 Sk (vtedy príspevok platia).

A. Nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie

Vymeriavacím základom na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie SZČO, ak nie je ďalej ustanovené inak, je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Takto zistený vymeriavací základ sa použije od 1. júla bežného roka do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka (§ 16 ods. 5 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov), teda od 1. 7. 2002 do 30. 6. 2003. To platí aj pre SZČO zúčastnenú na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už z iného dôvodu (napríklad z pracovného pomeru).

SZČO popri zamestnaní s príjmom (za rok 2001) vyšším ako 110-tisíc Sk

Vo všeobecnosti od 1. 1. 2001 platí, že povinná účasť SZČO (aj SZČO už zúčastnenej na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení z iného dôvodu) na nemocenskom poistení aj na dôchodkovom zabezpečení vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem (hrubý) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 100-tisíc Sk (§ 6a ods. 1 a § 145a ods. 3 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov), pričom výška tohto príjmu sa od 1. 7. 2002 zvyšuje vždy o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že SZČO - poľnohospodárovi, ktorý začal prevádzkovať činnosť napríklad v roku 2001, mohla vzniknúť povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení až od 1. júla 2002, ak (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2001 bol vyšší ako 110-tisíc Sk. Vzhľadom na výšku príjmu, ak SZČO je povinne zúčastnená na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení, je tiež povinná prihlásiť sa do pobočky Sociálnej poisťovne príslušnej podľa miesta trvalého pobytu najneskôr do ôsmich dní od vzniku účasti na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení, teda do 8. júla 2002 (§ 18 ods. 4 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

V takom prípade od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 ako SZČO vám zároveň vzniká povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,8 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 4000 Sk mesačne (§ 15 ods. 3 a § 16 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

Príklad č. 1: SZČO mala (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v roku 2001 vo výške 180-tisíc Sk (čiže bez odpočítania výdavkov).

Základ dane za rozhodujúce obdobie (teda v roku 2001) mala iba napríklad 70-tisíc Sk (čiže po odpočítaní výdavkov).

Pomerná časť základu dane (čiže príjem) je 5834 Sk.

Výpočet: 70 000 : 12 = 5834

Vymeriavací základ = polovica pomernej časti základu dane je 2917 Sk (čiže menej ako 4000 Sk).

Výpočet: 5834 : 2 = 2917 Sk

Z uvedeného vyplýva, že v tomto prípade aj ako SZČO popri zamestnaní vám vznikne povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,8 % z vymeriavacieho základu najmenej zo sumy 4000 Sk mesačne, teda 192 Sk a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu tiež najmenej zo sumy 4000 Sk, teda 1120 Sk, a to až do 30. júna 2003. Uvedené poistné za júl 2002 ste boli povinný zaplatiť najneskôr do 8. augusta 2002 (§ 21 ods. 2 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

SZČO popri zamestnaní s príjmom (za rok 2001) nižším ako 110-tisíc Sk

SZČO zúčastnenej na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už z iného dôvodu, čiže napríklad z pracovného pomeru, ktorej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2001 nebol vyšší ako 110-tisíc Sk, povinná účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení od 1. júla 2002 zaniká. Táto účasť môže opätovne vzniknúť až od 1. júla 2003, ak by príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002 bol vyšší ako 121-tisíc Sk (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov - výška príjmu sa zvyšuje vždy od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku 2001 o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka, teda od 1. júla 2002 sa zvyšuje na sumu 110-tisíc Sk, od 1. júla 2003 na sumu 121-tisíc Sk).

Z uvedeného vyplýva, že v prípade, ak ste za rok 2001 (hrubý) príjem, ktorý neuvádzate, mali nižší ako 110-tisíc Sk, od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 nie ste povinný platiť poistné na nemocenské poistenie ani na dôchodkové zabezpečenie a do 8. júla 2002 ste mali povinnosť odhlásiť sa zo Sociálnej poisťovne z prípadnej povinnej účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení, ak ste napríklad začali prevádzkovať činnosť ešte pred rokom 2001 a za rok 2000 ste mali hrubý príjem z poľnohospodárskej činnosti vyšší ako 100-tisíc Sk.

B. Zdravotné poistenie

Vymeriavacím základom na určenie poistného SZČO, ktorá je na zdravotnom poistení zúčastnená už z iného dôvodu (§ 13 ods. 7 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení zákona NR SR č.124/1998 Z. z. - účinný od 1. júna 1998), je „polovica“ pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, ak je vyššia ako 3000 Sk. Vymeriavací základ podľa § 13 ods. 11 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov (zistený podľa § 13 odsekov 1 až 6 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) je však najmenej 3000 Sk (2250 Sk, ak ide o poberateľa čiastočného invalidného dôchodku a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov, 1500 Sk, ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov).

Príklad č. 2: SZČO mala základ dane za rozhodujúce obdobie (rok 2001) napríklad 70-tisíc Sk (teda po odpočítaní výdavkov).

Pomerná časť základu dane (čiže príjem) je 5834 Sk.

Výpočet: 70 000 : 12 = 5834

Vymeriavací základ = polovica pomernej časti základu dane je 2917 Sk (čiže menej ako 3000 Sk, teda nie je vyššia ako 3000 Sk).

Výpočet: 5834 : 2 = 2917 Sk

Z uvedeného vyplýva, že ako SZČO zúčastnená na zdravotnom poistení už z iného dôvodu, ktorej polovica pomernej časti základu dane (čiže vymeriavací základ) za rok 2001 bola menej ako 3000 Sk, teda nebola vyššia ako 3000 Sk, od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 z tejto samostatnej zárobkovej činnosti - poľnohospodárskej činnosti nie ste vôbec povinný platiť poistné na zdravotné poistenie.

C. Príspevok na poistenie v nezamestnanosti

Vymeriavacím základom SZČO je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania alebo vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Polovica pomernej časti sumy, o ktorú príjmy dosiahnuté v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti presahujú výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, je vymeriavacím základom aj vtedy, ak táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb len preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia (§ 60 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Ak však SZČO už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu (napríklad z pracovného pomeru), nie je povinná platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti z príjmov dosiahnutých v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti, ak jej pomerná časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období z tejto činnosti je nižšia ako 3000 Sk (§ 57 ods. 5 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Vymeriavací základ na určenie výšky príspevku na poistenie v nezamestnanosti samostatne zárobkovo činnej osoby nesmie byť nižší ako 3000 Sk, ak zákon ďalej neustanovuje inak (§ 63 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Príklad č. 3: SZČO popri zamestnaní mala základ dane z podnikateľskej činnosti za rozhodujúce obdobie - za rok 2001 vo výške 70 000 Sk.

Pomerná časť základu dane (teda príjem) je 5834 Sk (teda nie je nižšia ako 3000 Sk, ale je vyššia).

Výpočet: 70 000 : 12 = 5834

Vymeriavací základ = polovica pomernej časti základu dane je 2917 Sk.

Výpočet: 5834 : 2 = 2917 Sk

Z uvedeného vyplýva, že SZČO, ktorá už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu (napríklad z hlavného pracovného pomeru) a ktorej príjem, teda pomerná časť základu dane z tejto činnosti za rok 2001 bola vo výške 5834 Sk mesačne, čiže príjem nie je nižší ako 3000 Sk mesačne, je od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 povinná platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti aj z tejto samostatnej zárobkovej činnosti, a to vo výške 3 % najmenej zo sumy 3000 Sk mesačne, teda 90 Sk.

Tabuľka č. 1:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z „iného dôvodu“ (z hlavného pracovného pomeru)

s mesačným príjmom „nižším“ ako 3000 Sk,

prípadne s ročným príjmom (hrubý) nižším ako 110-tisíc Sk

Nemocenské neplatí

poistenie

Dôchodkové neplatí

zabezpečenie

Zdravotné neplatí

poistenie

Príspevok

na poistenie neplatí

v nezamestnanosti

Tabuľka č. 2:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z „iného dôvodu“ (z hlavného pracovného pomeru)

s mesačným príjmom „vyšším“ ako 3000 Sk - maximálne do 6000 Sk,

prípadne s ročným príjmom (hrubý) nižším ako 110-tisíc Sk

Nemocenské neplatí

poistenie

Dôchodkové neplatí

zabezpečenie

Zdravotné neplatí

poistenie

3 %

Príspevok z vymeriavacieho základu - na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk; v nezamestnanosti teda najmenej 90 Sk mesačne

Tabuľka č. 3:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z „iného dôvodu“ (z hlavného pracovného pomeru)

s mesačným príjmom „vyšším“ ako 6000 Sk do 8333 Sk,

prípadne s ročným príjmom (hrubý) nižším ako 110-tisíc Sk

Nemocenské neplatí

poistenie

Dôchodkové neplatí

zabezpečenie

Zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu -

najmenej zo sumy 3000 Sk;

teda najmenej 420 Sk mesačne

3 %

Príspevok z vymeriavacieho základu -

na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk;

v nezamestnanosti teda najmenej 90 Sk mesačne

Tabuľka č. 4:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z „iného dôvodu“ (z hlavného pracovného pomeru)

s mesačným príjmom „vyšším“ ako 8333 Sk, teda 8334 Sk a viac,

prípadne s ročným príjmom (hrubý) vyšším ako 110-tisíc Sk

Nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk),

teda 192 Sk mesačne,

najviac zo sumy 32-tisíc Sk,

teda najviac 1536 Sk

Dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk),

teda 1120 Sk mesačne,

najviac zo sumy 32-tisíc Sk,

teda najviac 8960 Sk

Zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu -

najmenej zo sumy 3000 Sk,

teda najmenej 420 Sk mesačne,

najviac zo sumy 32-tisíc Sk,

teda najviac 4480 Sk

3 %

Príspevok z vymeriavacieho základu -

na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk,

v nezamestnanosti teda najmenej 90 Sk mesačne,

najviac zo sumy 24-tisíc Sk,

teda najviac 720 Sk

JUDr. Zuzana Macková, PhD.