Sadzba dane bola zvolená zle

Správca dane vyrubil fyzickej osobe na rok 2002 daň z pozemkov, ako aj zo stavieb do 15. marca 2002, čiže v termíne určenom zákonom č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností. Daňovník do 15 dní odo dňa doručenia platobného výmeru nevyužil riadne opravné prostriedky. Preto sa rozhodnutie stalo právoplatným a vykonateľným. Koncom apríla však táto fyzická osoba z dôvodu nepriaznivej finančnej situácie, ktorá nastala úmrtím blízkej osoby, požiadala správcu dane o vykonanie opatrenia na odstránenie tvrdostí zákona o dani z nehnuteľností. Správca dane žiadosti vyhovel. Ako má postupovať správca dane v ďalšom daňovom konaní? Má zrušiť platobný výmer na daň z nehnuteľností, ktorým vyrubil daň na zdaňovacie obdobie 2002 podľa § 54 zákona č. 511/1992 Zb., pretože z vyrubenej dane polovicu sumy odpustil?

- Podľa § 21 ods. 2 zákona č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností správca dane môže v individuálnych prípadoch vykonať opatrenia na odstránenie tvrdostí, ktoré by mohli z tohto zákona vzniknúť. Žiadny právny predpis však nevymedzuje, čo je tvrdosť tohto citovaného zákona. Ak správca dane žiadosti fyzickej osoby čiastočne vyhovel s použitím ustanovenia § 21 zákona č. 317/1992 Zb., je to jeho plná právomoc. Daňovník mohol využiť do 15 dní od doručenia rozhodnutia riadne opravné prostriedky, keďže sa tak nestalo, nie je dôvod, aby správca dane menil alebo rušil právoplatné rozhodnutie podľa § 54 zákona č.511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov. Toto ustanovenie upravuje, že vyrubenú daň správca dane rozhodnutím opraví alebo zruší na základe žiadosti daňovníka alebo z úradnej moci len vtedy, ak

- bola vyrubená niekomu, kto podľa daňového zákona nie je povinný platiť daň,

- ak prišlo pri určení daňovej povinnosti u správcu dane k chybe v počítaní, písaní alebo inému omylu, avšak najmä ak nejde o určenie dvojitej daňovej povinnosti pri tej istej dani a u toho istého daňového subjektu.

Obdobne sa postupuje i pri oprave zrejmých nesprávností v iných rozhodnutiach alebo opatreniach, ktorými nebola určená daňová povinnosť. Pri vykonaní opatrenia správcom dane na odstránenie tvrdosti zákona o dani z nehnuteľností sa platobný výmer, ktorým vyrubil daň z nehnuteľností na rok 2002, neruší. Odstránenie tvrdostí zákona o dani z nehnuteľností oznamuje správca dane listom.

Sme právnickou osobou. V roku 1998 sme na základe zmluvy kúpili nehnuteľnosti s tým, že ich budeme využívať na podnikateľskú činnosť. V roku 2000 vzhľadom na nedostupnosť bankových úverov sme od podnikateľského zámeru odstúpili a stavby sú odvtedy nevyužívané. V rokoch 1999 až 2001 sme zaplatili daň zo stavieb vypočítanú sadzbou dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) zákona č. 317/1992 Zb. (stavby na pôdohospodársku produkciu). Na zdaňovacie obdobie roku 2002 sme podali daňové priznanie, v ktorom sme uplatnili sadzbu dane zo stavieb podľa § 11 ods. 1 písm. e) zákona o dani z nehnuteľností ako za priemyselné stavby, pretože stavby neboli využívané na podnikateľskú činnosť. Správca dane pri vyrubení dane na rok 2002 použil najvyššiu sadzbu dane, ktorá je určená pre podnikateľské subjekty (základná ročná sadzba 10 Sk/m2). Akou sadzbou dane zo stavieb sa majú spomínané stavby zdaňovať?

- Podľa § 8 ods. 6 vyhlášky MF SR č. 58/1993 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, sa pri určovaní príslušnej sadzby dane podľa § 11 ods. 1 písm. b), e) a f) citovaného zákona vychádza z klasifikácie produkcie. Vyhláška č. 58/1993 Z. z. spresňuje určovanie sadzieb pri zdaňovaní podnikateľských objektov daňou zo stavieb podľa toho, aká produkcia sa v stavbách zabezpečuje (nie zabezpečovala). Ak ste od roku 2001 v uvedených podnikateľských stavbách nezabezpečovali žiadnu produkciu (výrobky, tovar, služby), potom sa takéto stavby zdaňujú podľa § 11 ods. 1 písm. g) zákona č. 317/1992 Zb. ako ostatné stavby, pre ktoré je základná ročná sadzba dane zo stavieb určená zákonom o dani z nehnuteľností 3 Sk/m2.

V roku 1999 som so stavebným bytovým družstvom uzavrel a podpísal zmluvu o prevode vlastníctva bytu a nebytového priestoru v bytovom dome podľa zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov. Vklad bytu do katastra nehnuteľností bol vykonaný koncom roku 2000. Na základe zmluvy som sa stal spolu s bytom aj spoluvlastníkom určitého podielu spoločných častí a zariadení bytového domu. Spoločné zariadenie bytového domu sme po dohode s ostatnými spoluvlastníkmi bytov prenajali súkromnému podnikateľovi, ktorý v prenajatých priestoroch prevádzkuje maloobchodnú činnosť. V odkúpenom byte nevykonávam žiadne podnikateľské aktivity a ani ho neprenajímam. Som od roku 2001 oslobodený na päť rokov od dane z bytov, keď časť spoločného zariadenia bytového domu je prenajatá?

- Byty odkúpené v bytovom dome sú podľa § 11c ods. 1 zákona č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností oslobodené od dane z bytov na päť rokov od roku nasledujúceho po nadobudnutí vlastníctva bytu podľa zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov alebo zákona č. 42/1992 Zb. o úprave majetkových vzťahov a vyrovnaní majetkových nárokov v družstvách v znení neskorších predpisov. Oslobodenie sa vzťahuje iba na prvého vlastníka za podmienky, že sa byt nevyužíva na podnikateľskú, inú zárobkovú činnosť alebo prenájom. Ak ako vlastník bytu používate byt iba na bývanie, avšak spoločné priestory a spoločné zariadenia v bytovom dome, v ktorých máte spoluvlastnícky podiel, sa prenajímajú, oslobodenie bytu od dane z bytov za váš byt zostáva zachované a za časť svojho spoluvlastníckeho podielu, ktorý je v týchto priestoroch prenajatý, ste povinný platiť daň z bytov. Byt vo vašom vlastníctve máte od roku 2001 oslobodený iba vtedy, ak ste si do 31. januára 2001 uplatnili nárok na oslobodenie od dane z bytov v daňovom priznaní. Ak sa tak nestalo, potom na rok 2001 ste boli povinný platiť daň z bytov aj za odkúpený byt.

Stranu pripravila Irena Bubeníková