Úľavy pre začínajúceho podnikateľa

Absolventi strednej či vysokej školy sa zaraďujú do pracovného procesu

Ak si založí živnosť absolvent strednej alebo vysokej školy, existujú pre nich nejaké úľavy vo veci platenia odvodov ?

- V prípade, ak si absolvent strednej alebo vysokej školy založí živnosť, vo veci platenia poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, na zdravotné poistenie i príspevku na poistenie v nezamestnanosti platia pre neho všeobecne platné právne predpisy týkajúce sa začínajúcich podnikateľov (živnostníkov, inými slovami „samostatne zárobkovo činných osôb“).

A. Nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie

Pre začínajúcich živnostníkov (ďalej len „SZČO“) na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia od 1. 1. 2001 platí, že nemajú ani oznamovaciu povinnosť a nie sú povinní platiť ani poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie. Vyplýva to zo skutočnosti, že začínajúci živnostníci majú síce postavenie SZČO (§ 4a ods. 1 písm. b) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov), ale nie sú zúčastnení na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení.

Vo všeobecnosti od 1. 1. 2001 platí, že povinná účasť SZČO na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem (hrubý) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 100 000 Sk (§ 6a ods. 1 a § 145a ods. 3 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov), pričom výška tohto príjmu sa od 1. 7. 2002 zvyšuje vždy o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že živnostníkom, ktorí začali prevádzkovať živnosť v roku 2002, môže vzniknúť povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení až od 1. júla 2003, ak ich (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002 bude vyšší ako 121 000 Sk. (Poznamenávam, že živnostníkom, ktorí začali prevádzkovať živnosť v roku 2001 vznikla povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení od 1. júla 2002, ak ich (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2001 bol vyšší ako 110 000 Sk).

To znamená, že živnostníci, ktorí začali prevádzkovať živnosť v roku 2002, odo dňa vzniku živnostenského oprávnenia až do 30. júna 2003 nemajú povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie. Zároveň je však potrebné zdôrazniť, že v prípade sociálnej udalosti (napríklad choroby, úrazu, invalidity, tehotenstva, materstva atď.) im nevzniká nárok na dávky nemocenského poistenia (čiže na nemocenské, peňažnú pomoc v materstve), ani dôchodkového zabezpečenia (napríklad na invalidný dôchodok) a táto doba vykonávania živnostenskej činnosti sa im ako doba zamestnania na účely dôchodkového zabezpečenia nebude hodnotiť.

Začínajúci živnostníci na nemocenskom poistení môžu byť zúčastnení dobrovoľne, teda fakultatívne (§ 145a ods. 2 písm. a) zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov). Závisí to iba od ich rozhodnutia. Na dôchodkovom zabezpečení môžu byť zúčastnené len tie osoby, ktoré získali aspoň jeden rok účasti na dôchodkovom zabezpečení a dobrovoľne pokračujú v účasti na dôchodkovom zabezpečení, teda absolventi vysokej školy, ktorí začali vykonávať činnosť na základe živnostenského oprávnenia (§ 6 ods. 2 písm. c) zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

V prípade, ak sa rozhodnú pre dobrovoľnú (fakultatívnu) účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení, táto účasť im vzniká odo dňa prihlásenia sa do Sociálnej poisťovne na dôchodkové zabezpečenie a nemocenské poistenie, najskôr však odo dňa podania prihlášky na dôchodkové zabezpečenie a nemocenské poistenie. Deň podania prihlášky nemusí byť totožný s dňom prihlásenia sa na účasť na dôchodkové zabezpečenie a nemocenské poistenie, avšak deň prihlásenia sa nesmie byť skorší, ako je deň podania prihlášky.

Po dobrovoľnom vstupe do systému dôchodkového zabezpečenia a nemocenského poistenia im zároveň vzniká povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,8 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej 4000 Sk mesačne (§ 15 ods. 3 a § 16 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov). V prípade sociálnej udalosti im vznikne nárok na dávky nemocenského poistenia, napríklad na nemocenské a peňažnú pomoc v materstve za splnenia podmienky, že v posledných dvoch rokoch pred vznikom sociálnej udalosti (napríklad dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva) boli zúčastnení na nemocenskom poistení aspoň 270 dní, pričom do tohto obdobia sa započítava aj obdobie, v ktorom fyzická osoba bola zaradená do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie (§ 145b ods. 4 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

Doba dobrovoľnej účasti na dôchodkovom zabezpečení sa hodnotí ako doba zamestnania, ak za toto obdobie bolo zaplatené poistné na dôchodkové zabezpečenie, avšak v rozsahu najviac desať rokov (§ 8 ods. 1 a 4 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

B. Zdravotné poistenie

Začínajúcim SZČO vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie dňom vzniku oprávnenia na vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti, pričom poistné vypočítava a odvádza samotná SZČO, teda živnostník (§ 15 ods. 1 písm. b) zákona NR SR č.273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Zároveň je poistenec - SZČO povinný prihlásiť sa v príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich dní odo dňa vzniku účasti na zdravotnom poistení, teda do ôsmich dní odo dňa vzniku oprávnenia na vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti (§ 11 ods. 4 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Poistné na zdravotné poistenie platia SZČO vo výške 14 % z vymeriavacieho základu, ktorý je v prípade tých SZČO (teda i živnostníkov), ktorí začali prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v kalendárnom roku, alebo ktorí prevádzkovali takúto činnosť v predchádzajúcom roku v čase kratšom ako šesť mesiacov, nimi určená suma a takto zistený vymeriavací základ sa použije do 30. júna nasledujúceho roka, teda do 30. júna 2003. Vymeriavací základ je však najmenej 3000 Sk mesačne (§ 13 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

C. Príspevok na poistenie v nezamestnanosti

SZČO - teda živnostník, ktorý skutočne prevádzkuje živnosť (§ 25 písm. b) zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov) je povinný prihlásiť sa písomne na predpísanom tlačive ako odvádzateľ príspevku na poistenie v nezamestnanosti na okresnom úrade práce, v ktorého územnom obvode má trvalý pobyt, najneskôr v deň splatnosti príspevku (§ 68 ods. 2 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov). Príspevok na poistenie v nezamestnanosti za príslušný kalendárny mesiac, ktorý odvádza SZČO, je splatný do ôsmich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, za ktorý sa tento príspevok platí a v prípade, ak SZČO začala prevádzkovať činnosť v priebehu kalendárneho mesiaca, príspevok za tento mesiac je splatný do ôsmeho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 69 ods. 2 a 3 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov). Začínajúce SZČO platia príspevok na poistenie v nezamestnanosti vo výške 3 % z určeného vymeriavacieho základu, ktorý však nesmie byť nižší ako 3000 Sk mesačne (§ 58 ods. 5 a § 63 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Záverom možno konštatovať, že začínajúci živnostníci (absolventi strednej alebo vysokej školy) až do 30. júna 2003 sa môžu dobrovoľne rozhodnúť pre účasť na nemocenskom poistení (absolventi SŠ i VŠ) a dôchodkovom zabezpečení (len absolventi VŠ), čiže pre neúčasť a v prípade zdravotného poistenia i platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti si sami určujú výšku vymeriavacieho základu, ktorý v týchto prípadoch je najmenej 3000 Sk mesačne.

Tabuľka:

SZČO (živnostník) začínajúca v roku 2002

a odvody

(odo dňa vzniku oprávnenia do 30. 6. 2003)

neplatí

nemocenské

poistenie (môže platiť)

4,8 %

z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 4000 Sk

(teda 192 Sk mesačne)

neplatí

dôchodkové

zabezpečenie (môže platiť)

28 %

z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 4000 Sk

(teda 1120 Sk mesačne)

14 %

zdravotné z vymeriavacieho základu poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk

(teda 420 Sk mesačne)

3 %

príspevok z vymeriavacieho základu

na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk

v nezamestnanosti (teda 90 Sk mesačne)

JUDr. Z. Macková, PhD.