Popri práci mám aj živnosť

Mám hlavný pracovný pomer a od decembra 2002 som začala vykonávať podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia. Som povinná platiť poistné do fondov aj z tejto podnikateľskej činnosti alebo nie?

- Vo vašom prípade vzhľadom na skutočnosť, že ste začali vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť až v decembri 2002 a popri tom ste zamestnaná v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy, do 30. 6. 2003 nie ste povinná platiť ani poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie do Sociálnej poisťovne a taktiež ani poistné na zdravotné poistenie, ani príspevok na poistenie v nezamestnanosti.

Na účely vzniku účasti na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení samostatne zárobkovo činnej osobe (ďalej len SZČO), a teda aj povinnosti platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie sa sleduje výška príjmu - tzv. hrubého ročného príjmu podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, čiže bez odpočítania výdavkov. Vo všeobecnosti od 1. 1. 2001 platí, že povinná účasť SZČO (aj SZČO už zúčastnenej na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení z iného dôvodu) na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem (hrubý) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 100 000 Sk (§ 6a ods. 1 a § 145a ods. 3 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov), pričom výška tohto príjmu sa od 1. 7. 2001 zvyšuje vždy o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že SZČO, ktorá začala prevádzkovať činnosť napríklad v roku 2002, môže vzniknúť povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení až od 1. júla 2003, ak (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002 bude vyšší ako 121 000 Sk. Vzhľadom na výšku príjmu, ak ako SZČO vám vznikne povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení od 1. 7. 2003, budete povinná prihlásiť sa do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne podľa miesta trvalého pobytu najneskôr do ôsmich dní od vzniku účasti na nemocenskom poistení aj na dôchodkovom zabezpečení, čiže do 8. júla 2003 (§ 18 ods. 4 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

V takom prípade od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 ako SZČO vám zároveň vznikne povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,8 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 4000 Sk mesačne (§ 15 ods. 3 a § 16 ods. 11 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

SZČO zúčastnenej na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už z iného dôvodu, napríklad z pracovného pomeru, ktorej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002 nebude vyšší ako 121 000 Sk, povinná účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení od 1. júla 2003 nevznikne. Táto účasť môže opätovne vzniknúť až od 1. júla 2004, ak by príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2003 bol vyšší ako 133 100 Sk (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov - výška príjmu sa zvyšuje vždy od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku 2001 o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka, teda od 1. júla 2002 sa zvyšuje na sumu 110 000 Sk, od 1. júla 2003 na sumu 121 000 Sk, od 1. júla 2004 na sumu 133 100 Sk - zákon č. 639/2002 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 413/2002 Z. z. o sociálnom poistení atď.).

Z uvedeného vyplýva, že v prípade, ak by ste za rok 2002 (hrubý) príjem mali nižší ako 121 000 Sk, od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 nie ste povinná platiť poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie a nemáte povinnosť podať ani prihlášku do Sociálnej poisťovne.

Na účely zdravotného poistenia v prípade SZČO zúčastnenej na zdravotnom poistení už z iného dôvodu je vymeriavacím základom „polovica“ pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, teda či je vyššia ako 3000 Sk (vzniká povinnosť platiť poistné) alebo nižšia ako 3000 Sk (povinnosť platiť poistné nevzniká) - § 13 ods. 7 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov. Rozhodujúcim obdobím, z ktorého sa zisťuje vymeriavací základ na určenie poistného na zdravotné poistenie SZČO, je predchádzajúci kalendárny rok, ak tieto osoby prevádzkovali samostatnú zárobkovú činnosť po dobu aspoň šesť mesiacov v tomto kalendárnom roku (§ 14 ods. 2 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Z uvedeného vyplýva, že ako SZČO nie ste povinná platiť poistné na zdravotné poistenie (v kalendárnom roku 2002 ste prevádzkovali činnosť iba jeden mesiac), a to až do 30. 6. 2004, avšak v decembri 2002 od vzniku živnostenského oprávnenia vám vznikla povinnosť prihlásiť sa v príslušnej zdravotnej poisťovni najneskôr do ôsmich dní od vzniku účasti na zdravotnom poistení, tzv. oznamovacia povinnosť, mali ste povinnosť podať prihlášku na zdravotné poistenie ako SZČO popri zamestnaní (§ 11 ods. 4 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

V prípade SZČO, ktorá platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti už z iného dôvodu je potrebné sledovať pomernú časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, teda či je nižšia ako 3000 Sk (vtedy sa príspevok neplatí) alebo je vyššia ako 3000 Sk (vtedy sa príspevok platí).

Vymeriavacím základom SZČO je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania alebo vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Polovica pomernej časti sumy, o ktorú príjmy dosiahnuté v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti presahujú výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, je vymeriavacím základom aj vtedy, ak táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb len preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia (§ 60 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Ak však SZČO už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu (napríklad z pracovného pomeru), nie je povinná platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti z príjmov dosiahnutých v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti, ak jej pomerná časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období z tejto činnosti je nižšia ako 3000 Sk (§ 57 ods. 5 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

Vymeriavací základ na určenie výšky príspevku na poistenie v nezamestnanosti samostatne zárobkovo činnej osoby nesmie byť nižší ako 3000 Sk, ak zákon ďalej neustanovuje inak (§ 63 ods. 1 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že SZČO, ktorá už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu (napríklad z hlavného pracovného pomeru) a ktorej príjem, čiže pomerná časť základu dane z tejto činnosti za rok 2002 bude napríklad vo výške 5000 Sk mesačne, čiže príjem nie je nižší ako 3000 Sk mesačne, bude od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 povinná platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti aj z tejto samostatnej zárobkovej činnosti, a to vo výške 3 % najmenej zo sumy 3000 Sk mesačne, teda 90 Sk. V prípade, ak pomerná časť základu dane z podnikateľskej činnosti za rok 2002 bude nižšia ako 3000 Sk, povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 nevznikne.

SZČO je povinná prihlásiť sa písomne na predpísanom tlačive ako odvádzateľ príspevku na poistenie v nezamestnanosti na okresnom úrade práce, v ktorého územnom obvode má trvalý pobyt, najneskôr v deň splatnosti príspevku, pričom SZČO je povinná v prihláške uviesť deň začatia prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti (§ 68 ods. 2 a 3 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že ste boli povinná prihlásiť sa aj na príslušnom okresnom úrade práce do ôsmich dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca od začatia prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, teda do 8. januára 2003, avšak až do 30. 6. 2003 nie ste povinná príspevok na poistenie v nezamestnanosti platiť.

Tabuľka:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby od decembra 2002

zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdrav. poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z „iného dôvodu“ (z hlav. prac. pomeru)

nemocenské neplatí

poistenie (do 30. 6. 2003)

nemá oznamovaciu povinnosť

(k 30. 6. 2003 sa sleduje výška „hrubého“ ročného príjmu

z podnikateľskej činnosti)

dôchodkové neplatí

zabezpečenie (do 30. 6. 2003)

nemá oznamovaciu povinnosť

(k 30. 6. 2003 sa sleduje výška „hrubého“ ročného príjmu

z podnikateľskej činnosti)

zdravotné neplatí

poistenie (do 30. 6. 2004)

(predchádzajúci kalendárny rok, čiže v roku 2002 prevádzkovala samostatnú zárobkovú činnosť iba po dobu jedného mesiaca, čiže neprevádzkovala činnosť po dobu aspoň šesť mesiacov v tomto kalendárnom roku 2002; až v roku 2003 bude prevádzkovať činnosť aspoň šesť

má oznamovaciu povinnosť

(k 30. 6. 2004 sa sleduje výška „polovice“ pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v roku 2003

z podnikateľskej činnosti)

príspevok

na poistenie neplatí

v nezamestnanosti (do 30. 6. 2003)

má oznamovaciu povinnosť

(k 30. 6. 2003 sa sleduje výška „pomernej“ časti základu dane

z príjmov dosiahnutých v roku 2002 z podnikateľskej činnosti)

JUDr. Z. Macková, PhD.