Začínam zarábať a odvody do fondov

V júni minulého roku som skončil strednú školu. Vzhľadom na to, že sa mi nepodarilo nájsť zamestnanie, som evidovaný na úrade práce. Dostal som ponuku od februára 2003 začať vykonávať činnosť obchodného zástupcu podľa Obchodného zákonníka v poisťovni. Mám povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, na zdravotné poistenie i príspevok na poistenie v nezamestnanosti?

- Za samostatne zárobkovo činnú osobu - SZČO (§ 4a ods. 1 písm. g) zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov) na účely sociálneho zabezpečenia (nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia), ako aj na účely zdravotného poistenia sa považuje iba ten obchodný zástupca, ktorý vykonáva túto činnosť podľa §§ 652 - 672 Obchodného zákonníka.

A. Nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie

Pre účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení v prípade SZČO je rozhodujúcou skutočnosťou výška príjmu (hrubého) dosiahnutého z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.

Povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov bol vyšší ako 100 000 Sk, a zaniká 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov nebol vyšší ako 100 000 Sk (§ 6a ods. 1 a § 145a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

Výška príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti uvedená v § 6 ods. 1 písm. c) a v § 6a ods. 1 sa zvyšuje vždy od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku 2001 o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka, teda od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 sa sleduje výška hrubého príjmu za kalendárny rok 2001 v sume vyššej ako 110 000 Sk, od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 sa sleduje výška hrubého príjmu za kalendárny rok 2002 v sume vyššej ako 121 000 Sk atď. (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

Z uvedeného vyplýva, že na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení môžete byť povinne zúčastnený až od 1. júla 2004, ak váš príjem (hrubý) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu bude za rok 2003 vyšší ako 121 000 Sk (§ 6 ods. 1 písm. c) a § 145a zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná preukázať Sociálnej poisťovni výšku príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti najneskôr do 30. júna bežného roka výpisom z daňového priznania, teda vo vašom prípade do 30. júna 2003 (avšak v roku 2002 ste ešte nepodnikali, takže príjem z podnikania nebudete mať). Z uvedeného vyplýva, že na nemocenskom poistení do 30. 6. 2004 vzhľadom na skutočnosť, že príjem za rok 2003 môžete preukázať až v roku 2004, nie ste povinne zúčastnený. Avšak až do 30. 6. 2004 môžete byť zúčastnený na nemocenskom poistení na základe vášho „dobrovoľného“ rozhodnutia, čiže fakultatívne.

Na účely dôchodkového zabezpečenia platná právna úprava zaviedla inštitút tzv. dobrovoľného pokračovania v účasti na dôchodkovom zabezpečení za splnenia podmienky, že osoby získali aspoň jeden rok účasti na dôchodkovom zabezpečení (§ 6 ods. 2 písm. c) zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov). Znamená to, že tiež záleží iba na vašom rozhodnutí, či v účasti na dôchodkovom zabezpečení pokračovať budete alebo nie. Je však potrebné uviesť, že účasť na dôchodkovom zabezpečení v tomto prípade sa hodnotí ako zamestnanie v rozsahu najviac 10 rokov (§ 8 ods. 1 zákona č.100/1988 Zb. v znení zákona č. 446/2000 Z. z.). V prípade, ak poistné na dôchodkové zabezpečenie nebudete dobrovoľne platiť, doba výkonu podnikateľskej činnosti sa vám nebude ani zhodnocovať na účely dôchodkového zabezpečenia a nevznikne vám nárok ani na dávky dôchodkového zabezpečenia, napr. na invalidný dôchodok atď.

Ak sa rozhodnete pre dobrovoľné pokračovanie v účasti na dôchodkovom zabezpečení, dobrovoľná účasť na dôchodkovom zabezpečení vám vznikne odo dňa prihlásenia sa na dôchodkové zabezpečenie, najskôr odo dňa podania prihlášky na dôchodkové zabezpečenie (napríklad prihlášku podáte 28. 1. 2003 s dátumom prihlásenia sa od 1. 2. 2003) a zaniká odo dňa odhlásenia sa z dôchodkového zabezpečenia, najskôr odo dňa podania odhlášky z dôchodkového zabezpečenia (§ 6a ods. 3 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

Platná právna úprava umožňuje aj „dobrovoľnú“ účasť na nemocenskom poistení tým SZČO, ktorým nevznikla povinná účasť na nemocenskom poistení (§ 145a ods. 2 písm. a) zákona č.100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov, teda s príjmom za rok 2001 nižším ako 110 000 Sk, či začínajúcim SZČO). Týmto osobám účasť na nemocenskom poistení tiež vzniká odo dňa prihlásenia sa na nemocenské poistenie, najskôr odo dňa podania prihlášky na nemocenské poistenie, a zaniká odo dňa odhlásenia sa z nemocenského poistenia, najskôr odo dňa podania odhlášky z nemocenského poistenia (§ 145a ods. 4 zákona č. 100/1988 Zb. v znení zákona č. 242/2001 Z. z.).

SZČO „zúčastnenᓠna nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení, má povinnosť prihlásiť sa na nemocenské poistenie a na dôchodkové zabezpečenie v pobočke Sociálnej poisťovne príslušnej podľa miesta svojho trvalého pobytu, a to najneskôr do ôsmich dní od vzniku účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení. V rovnakej lehote, teda do ôsmich dní od zániku účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení je povinná sa odhlásiť. Z uvedeného vyplýva, že ak vám napríklad v roku 2004 vznikne povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení, čiže od 1. júla 2004, najneskôr do 8. júla 2004 budete povinný podať prihlášku v príslušnej pobočke Sociálnej

Oznamovacia povinnosť je splnená aj vtedy, ak sa prihláška alebo odhláška podá v osemdňovej lehote na pošte alebo faxom. Prihlášku alebo odhlášku podanú faxom je potrebné potvrdiť písomne do troch dní odo dňa doručenia. Prihlásenie a odhlásenie sa musí vykonať na tlačive, ktorého obsah a formu určí Sociálna poisťovňa. Platenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie je upravené zákonom NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov. Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie SZČO platí percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu, ktorý dosiahla v rozhodujúcom období. Poistné na nemocenské poistenie SZČO platí vo výške 4,8 % a na dôchodkové zabezpečenie vo výške 28 % z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej

- 4000 Sk mesačne,

- 3000 Sk mesačne, ak ide o poberateľa čiastočného invalidného dôchodku a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

- 2000 Sk mesačne, ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov

a najviac je vo výške 32 000 Sk mesačne.

Vymeriavacím základom na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie SZČO je (§ 16 ods. 5 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Takto zistený vymeriavací základ sa použije od 1. júla bežného roka do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka.

Rozhodujúcim obdobím, z ktorého sa zisťuje vymeriavací základ na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie samostatne zárobkovo činnej osoby, je predchádzajúci kalendárny rok. Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie platí samostatne zárobkovo činná osoba na účet príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne za každý kalendárny mesiac pozadu, v ktorom trvala účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení. Ak účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení trvala len časť kalendárneho mesiaca, poistné sa platí len za túto časť. Poistné sa platí po prvýkrát za mesiac, v ktorom samostatne zárobkovo činnej osobe a spolupracujúcej osobe vznikla účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení formou:

- bezhotovostného prevodu

- poštovou poukážkou

- v hotovosti v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne.

Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie SZČO nie je povinná platiť počas obdobia, po ktoré

a) bola uznaná za dočasne práceneschopnú na výkon pracovnej činnosti, bola jej poskytovaná peňažná pomoc v materstve alebo rodičovský príspevok; to neplatí, ak rodičovský príspevok poberá rodič slobodný, ovdovený, rozvedený alebo z iných vážnych dôvodov osamelý, ktorý nežije s druhom a je zárobkovo činný,

b) vykonávala základnú službu, náhradnú službu, zdokonaľovaciu službu alebo mimoriadnu službu v rámci výkonu vojenskej služby v ozbrojených silách alebo civilnú službu.

Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie, ktoré SZČO odvádza za seba, za príslušný kalendárny mesiac je splatné do ôsmeho dňa po uplynutí tohto mesiaca, napríklad v mesiaci marec 2003 za mesiac február 2003.

B. Zdravotné poistenie

Odo dňa vzniku oprávnenia na vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti (mandátnej zmluvy) vás vyradia z evidencie nezamestnaných, teda štát už nebude povinný platiť za vás poistné na zdravotné poistenie a vám vznikne tzv. oznamovacia povinnosť, čiže povinnosť prihlásiť sa v príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich dní od vzniku účasti na zdravotnom poistení alebo zániku povinnosti štátu platiť za vás poistné (§ 11 ods. 4 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Zároveň vám ako SZČO vznikne povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie vo výške 14 % z vami určeného vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej v sume 3000 Sk mesačne, teda 420 Sk mesačne (§ 12 ods. 5 a § 13 ods. 11 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Vymeriavacím základom na určenie poistného na zdravotné poistenie SZČO, ktorá začala prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v kalendárnom roku, je ňou určená suma a takto zistený vymeriavací základ sa použije do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka, čiže vo vašom prípade do 30. júna 2004 (§ 13 ods. 6 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Poistné na zdravotné poistenie za príslušný kalendárny mesiac, ktoré odvádza SZČO, je splatné do ôsmeho dňa po uplynutí tohto mesiaca, čiže za mesiac február 2003 do 8. marca 2003.

C. Príspevok na poistenie v nezamestnanosti

Na účely platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti obchodný zástupca nie je taxatívne vymedzený ako SZČO. Ak však vyhlásite, že činnosť obchodného zástupcu vykonávate sústavne, nadobudnete postavenie SZČO aj na účely platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti (§ 25 písm. f) zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov). Z uvedeného vyplýva, že závisí od vášho rozhodnutia, či sa prihlásite na príslušný okresný úrad práce ako odvádzateľ príspevku na poistenie v nezamestnanosti a či príspevok platiť budete alebo nie. V prípade, ak sa rozhodnete ako SZČO prihlásiť na okresný úrad práce, v ktorého územnom obvode máte trvalý pobyt, túto povinnosť máte najneskôr v deň splatnosti príspevku, čiže do ôsmeho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 68 ods. 2 a § 69 ods. 3 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov), napríklad ak začnete vykonávať činnosť obchodného zástupcu vo februári 2003 a budete túto činnosť vykonávať sústavne, vznikne vám povinnosť podať prihlášku na príslušný okresný úrad práce najneskôr do 8. marca 2003.

Záverom možno konštatovať, že od vzniku začiatku výkonu činnosti obchodného zástupcu nemáte povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie, teda nie ste povinný splniť si ani oznamovaciu povinnosť voči Sociálnej poisťovni (avšak môžete na základe vášho dobrovoľného rozhodnutia pokračovať v účasti na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení) a nie ste povinný platiť ani príspevok na poistenie v nezamestnanosti. Máte však povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie najmenej vo výške 420 Sk mesačne.

Tabuľka:

SZČO začínajúca v roku 2003,

prípadne s príjmom nižším ako 110 000 Sk za rok 2001

nemocenské neplatí

poistenie

4,8 %

(môže platiť dobrovoľne)

z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

teda najmenej 192 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže 1536 Sk mesačne

(od 1. 2. 2003 do 30. 6. 2004)

neplatí

dôchodkové 28 %

zabezpečenie (môže platiť, ak pokračuje v dobrovoľnej účasti)

z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

čiže najmenej 1120 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže najviac 8960 Sk mesačne

(od 1. 2. 2003 do 30. 6. 2004)

platí

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

čiže najmenej 420 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže najviac 4480 Sk mesačne

(od 1. 2. 2003 do 30. 6. 2004)

neplatí

príspevok 3 %

na poistenie (môže, ale nemusí)

v nezamestnanosti z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

čiže najmenej 90 Sk mesačne

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

čiže najviac 720 Sk mesačne

(od 1. 2. 2003 do 30. 6. 2004)

JUDr. Z. Macková, PhD.