O zámeroch novej daňovej reformy

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory@hd-dennik.sk

Veľa sa hovorí o pripravovanej daňovej reforme. Doteraz nás tvorcovia zákonov väčšinou nemilo a z ničoho nič prekvapili zmenami. Ako sa to vyvíja teraz? Na akých zásadách má byť nová legislatíva v tomto smere postavená?

- Na internetovej stránke Ministerstva financií SR (www: finance.gov.sk) je publikovaný materiál z medzirezortného pripomienkového konania Koncepcia daňovej reformy v rokoch 2004 - 2006 pod č. 5400/2003-7 zo dňa 26. 3. 2003. Z uvedeného materiálu vyplýva, že sa pripravujú najvýznamnejšie zmeny v oblasti daní od roku 1993. Z tohto príspevku uvádzame niektoré vybrané informácie.

Daňová reforma má byť vo svojich dôsledkoch fiskálne neutrálna vo vzťahu k štátnemu rozpočtu. Pokiaľ sa nejaké dane zrušia, musia sa nahradiť inými daňovými príjmami; zníženie dane z príjmov (ziskov), sa bude kompenzovať zvýšením DPH a spotrebných daní. Koncepcia daňovej reformy je založená na nasledovných zásadách: spravodlivosť, proporcionalita, neutrálnosť, vylúčenie duplicity zdanenia, jednoduchosť, jednoznačnosť, účinnosť. Koncepcia daňovej sústavy v SR predpokladá zdaňovanie ziskov, majetku, spotreby.

Daň z príjmov (ziskov) - Zisky vo všetkých formách by mali byť zdaňované len raz, keď prechádzajú od ich tvorby k ich použitiu. Pre účely zdanenia teda nebude podstatné, kto predmetný zisk vytvoril a o aký druh zisku ide. Predpokladá sa jednotná sadzba dane - rovná daň vo výške 20 % pri zdaňovaní príjmov (ziskov) fyzických aj právnických osôb. Odstráni sa progresia zdanenia pri dani z príjmov fyzických osôb.

Má sa zrušiť zdaňovanie dividend. Má sa zvýšiť nezdaniteľná čiastka na daňovníka zo súčasných 38 760 Sk na 84 100 Sk.

Navrhuje sa zrušenie paušálnej dane. Ak by alternatívne mala byť paušálna daň zachovaná, navrhuje sa zúžiť okruh daňovníkov na remeselné živnosti. Z dôvodu zníženia podnikateľskej administratívy sa uvažuje s plošnou možnosťou uplatniť si výdavky paušálnym percentom z príjmov.

Výnimky, úľavy a oslobodenia sa majú v novom zákone o daniach z príjmov (ziskov) maximálne obmedziť. Príjmy z predaja hnuteľného majetku, ktorý neslúži na podnikanie, by mali byť oslobodené od dane.

Základom dane by mal byť upravený hospodársky výsledok. Má sa zmierniť rozdiel medzi účtovným hospodárskym výsledkom pred zdanením z podvojného účtovníctva a daňovým základom - minimalizovať pripočítateľné a odpočítateľné položky, napríklad z dôvodu nezaplatenia.

Daňový výdavok by mal byť uznaný v zásade vždy, ak súvisí s podnikaním, je preukázateľný a ak bolo možné pri jeho vynaložení rozumne predpokladať, že vynaloženým výdavkom sa dosiahne, zabezpečí alebo zdrží zdaniteľný príjem alebo sa zníži strata.

Priame zdaňovanie ziskov by malo slúžiť len na plnenie príjmov štátneho rozpočtu, nie na plnenie iných úloh, napríklad v sociálnej oblasti. Toto pravidlo bude mať svoje odôvodnené výnimky, napríklad ako účelné a motivačné sa javí poskytovanie rodinných prídavkov cez odpočítateľnú položku na dieťa. Napriek tomu, že nejde o systémové opatrenie, navrhuje sa zachovať doterajší spôsob poukazovania 1 % dane pre organizácie neziskového sektora. Opatrenie nedeformuje daňový systém, lebo sa netýka spôsobu zdaňovania, ale len použitia daňových príjmov.

Uvažuje sa o obmedzení používania jednoduchého účtovníctva tak, že ho nebudú používať registrovaní platitelia DPH.

Spotrebné dane - Od roku 2004 sa má pri DPH znížiť hranica (prah) na registráciu za platiteľa dane zo súčasných 3 mil. Sk na 1,5 mil. Sk ročného obratu. Súčasne musia od mája 2004 (predpokladané členstvo v EÚ) vstúpiť do platnosti ustanovenia o tzv. intrakomunitárnych transakciách (režim DPH pri plneniach na teritóriu krajín EÚ).

Princíp rovnej dane sa má uplatniť aj pri DPH, a to jednotnou sadzbou vo výške 20 %.

Pri spotrebnej dani z piva je sadzba uplatňovaná od 1. 1. 2003 vo výške 30 Sk/stupeň Plato/hl mierne nižšia oproti požiadavkám smernice 92/84/EHS, ktorá stanovuje minimálnu sadzbu alternatívne vo výške 0,784 EUR/hl/stupeň Plato alebo 1,87 EUR/hl/percento

Ostatné dane - Predpokladá sa zrušenie „trojdane“, teda dane z dedičstva, darovania, prevodu a prechodu nehnuteľností (tzv. trojdaň podľa zákona č. 318/1992 Zb.) od 1. januára 2004. Pritom žiadny dar nebude daňovým výdavkom, ani nebude inak znižovať základ dane z príjmov u darcu. Trojdaň sa má zrušiť z dôvodu nekoncepčnosti (nezdaňuje zisk, spotrebu ani prírastok majetku), a tiež z dôvodu nízkej výnosnosti týchto daní.

Predpokladá sa zrušenie cestnej dane u osobných vozidiel tak, že cestnej dani by od roku 2004 podliehali len úžitkové vozidlá.

Daň z nehnuteľností sa má realizovať na hodnotovom princípe, čo si vyžaduje vypracovanie vhodného oceňovania nehnuteľností (cenová mapa), preto sa termín tejto reformy predpokladá od roku 2005. Bude sa skúmať možnosť zdaňovať len pozemky (nie budovy, stavby).

Ing. Vladimír Pastierik

HZ PKF, s.r.o.