Vymeriavací základ SZČO od 1. júla 2003 a odvody do fondov

Pre samostatne zárobkovo činné osoby (ďalej len SZČO) je významným termínom deň 1. júl 2003. Od tohto dňa sa používa nový vymeriavací základ, ktorý sa zisťuje z daňového priznania za rok 2002, z ktorého sa budú platiť odvody do fondov od 1. júla 2003 až do 30. júna 2004 (čiže z nového vymeriavacieho základu prvýkrát za mesiac júl 2003 najneskôr do 8. augusta 2003). Vzhľadom na pomerne komplikovanú a nejednotnú právnu úpravu pre jednotlivé odvody do verejnoprávnych inštitúcií, si v nasledujúcich riadkoch priblížme rozhodujúce skutočnosti pre správny postup pri platení poistného do fondov.

A. Nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie

1. Pojem samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO)

Za samostatne zárobkovo činné osoby na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia (§ 4a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov) sa považujú:

a) osoby vykonávajúce poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní v znení neskorších predpisov;

b) osoby, ktoré majú oprávnenie prevádzkovať živnosť podľa § 5 a nasl. zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov;

c) osoby, ktoré majú oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitných predpisov (napríklad podľa zákona č. 132/1990 Zb. o advokácii v znení neskorších predpisov, zákona SNR č. 129/1991 Zb. o komerčných právnikoch v znení neskorších predpisov), s výnimkou znalcov a tlmočníkov, ak vykonávajú túto činnosť podľa zákona č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení neskorších predpisov v konaní pred štátnymi orgánmi a orgánmi, na ktoré prešli úlohy štátnych orgánov;

d) osoby, ktoré vykonávajú umeleckú alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu (zákon č. 383/1997 Z. z. Autorský zákon v znení neskorších predpisov) mimo pracovnoprávnych a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonávajú sústavne a ak súčasne nevykonávajú iné činnosti uvedené v tomto odseku;

e) spoločníci verejných obchodných spoločností a komplementári komanditných spoločností podľa § 76 až 104 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov;

f) športovci, ktorí športovú činnosť vykonávajú zárobkovo ako svoje povolanie, ale nie v pracovnoprávnom alebo obdobnom vzťahu;

g) obchodní zástupcovia podľa § 652 až 672 Obchodného zákonníka;

h) osoby, ktoré vykonávajú nezávislé povolanie alebo činnosť napríklad podľa zákona SNR č. 96/1991 Zb. o verejných kultúrnych podujatiach.

2. Účasť samostatne zárobkovo činných osôb na nemocenskom poistení

Povinná účasť na nemocenskom poistení (niektorej z uvedenej) samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činosti podľa osobitného predpisu (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov) bol vyšší ako 100 000 Sk a zaniká 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu nebol vyšší ako 100 000 Sk; pričom na zvýšenie tejto sumy platí § 6b rovnako (§ 145a ods. 1 a 3 zákona č.100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení zákona č.446/2000 Z. z.).

Výška príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa zvyšuje vždy od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku 2001 o 10 % výšky tohto príjmu platnej do 30. júna bežného roka (§ 6b zákona č. 100/1988 Zb. v znení zákona č. 446/2000 Z. z.). Z uvedeného vyplýva, že od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 na účely vzniku a zániku povinnej účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení sa sledoval (hrubý) príjem v sume vyššej ako 110 000 Sk a od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 sa sleduje (hrubý) príjem v sume vyššej ako 121 000 Sk.

Povinná účasť na nemocenskom poistení samostatne zárobkovo činnej osobe zaniká 30. júna 2003, ktorej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov) za rok 2002 nie je vyšší ako 121 000 Sk (§ 145a ods. 3 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

3. Účasť samostatne zárobkovo činných osôb na dôchodkovom zabezpečení

Samostatne zárobkovo činnej osobe účasť na dôchodkovom zabezpečení vzniká od 1. júla 2003, ak jej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu za rok 2002 (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov) bol vyšší ako 121 000 Sk (§ 6 ods. 1 písm. c) a § 6a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov) a zaniká 30. júna 2003, ak jej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov) za rok 2002 nebol vyšší ako 121 000 Sk (§ 6a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov).

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná preukázať Sociálnej poisťovni výšku príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti najneskôr do 30. júna bežného roka výpisom z daňového priznania (§ 6 ods. 5 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov). Znamená to, že samostatne zárobkovo činná osoba na základe výpisu z daňového priznania bola povinná do 30. júna 2003 preukázať príslušnej pobočke Sociálnej poisťovni výšku (hrubého) príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002.

Na základe uvedeného je zrejmé, že ak aj niektorý subjekt je vymedzený ako samostatne zárobkovo činná osoba, čiže má napríklad živnostenské oprávnenie a vykonáva podnikateľskú činnosť, nemusí byť ešte zúčastnený na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení. Poistný pomer samostatne zárobkovo činnej osobe (účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení) nevzniká dňom vzniku oprávnenia na prevádzkovanie živnosti či dňom skutočného výkonu pracovnej činnosti, ale vzniká až v závislosti od dosiahnutia výšky (hrubého) príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda najskôr od 1. júla 2003, ak (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov) za rok 2002 bol vyšší ako 121 000 Sk.

Príklad č. 1: Martin Pokojný vykonáva živnostenskú činnosť od roku 1999. V roku 2001 mal hrubý príjem z podnikateľskej činnosti vo výške 98 000 Sk. Vzhľadom na výšku hrubého príjmu v sume nižšej ako 110 000 Sk, mu od 1. júla 2002 do 30. júna 2003 nevznikla povinná účasť na nemocenskom poistení, ani na dôchodkovom zabezpečení. Vzhľadom na to, nebol povinný platiť poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie. Avšak mohol byť tzv. dobrovoľným platiteľom poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie.

Príklad č. 2: Martin Pokojný 23.júna 2003 predložil príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne výpis z daňového priznania za rok 2002. Z podnikateľskej činnosti mal v roku 2002 hrubý príjem v sume 450 000 Sk. Vzhľadom na túto skutočnosť, mu od 1. júla 2003 do 30. 6.2004 vzniká povinná účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení a povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie - prvýkrát najneskôr do 8. augusta 2003 za mesiac júl 2003.

Príklad č. 3: Mária Krasková začala vykonávať činnosť tlmočníčky od 1. mája 2002. Vzhľadom na deň začatia výkonu tlmočníckej činnosti jej až do 30.júna 2003 povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení nevznikla. Na základe tejto skutočnosti jej až do 30. júna 2003 nevznikla ani povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové zabezpečenie. Poistné na nemocenské poistenie a na dôchodkové zabezpečenie mohla (ale nemusela) platiť dobrovoľne (fakultatívne).

Príklad č. 4: Mária Krasková predložila príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne výpis z daňového priznania za rok 2002 dňa 25. júna 2003. Z tlmočníckej činnosti mala hrubý príjem za rok 2002 vo výške 450 000 Sk. Vzhľadom na túto skutočnosť, jej od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 vzniká povinná účasť na nemocenskom poistení a na dôchodkovom zabezpečení. Na základe toho, jej od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 vzniká aj povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie a na dôchodkové zabezpečenie.

4. Vymeriavací základ (Tabuľky č. 1 - 6, č. 1a - 4a)

Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie sa platí percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období.

Vymeriavacím základom na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie samostatne zárobkovo činných osôb, ak ďalej nie je ustanovené inak, je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Takto zistený vymeriavací základ sa použije od 1. júla bežného roka do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka, teda od 1. júla 2003 do 30. júna 2004.

5. Rozhodujúce obdobie

Rozhodujúcim obdobím, z ktorého sa zisťuje vymeriavací základ na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie samostatne zárobkovo činných osôb je predchádzajúci kalendárny rok.

6. Minimum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činných osôb na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia je najmenej

- 4000 Sk mesačne,

- 3000 Sk mesačne, ak ide o poberateľa čiastočného invalidného dôchodku a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

- 2000 Sk mesačne, ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov.

7. Maximum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činných osôb na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia je najviac 32 000 Sk mesačne.

Príklad č. 5: SZČO prevádzkovala v roku 2002 činnosť po dobu 12 mesiacov a za rok 2002 mala hrubý príjem vo výške 850 000 Sk.

Čiastkový základ dane podľa § 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov mala vo výške 120 000 Sk.

Pomerná časť základu dane z príjmu je vo výške 10 000 Sk.

Výpočet: 120 000 : 12 = 10 000 Sk

Vymeriavací základ, polovica pomernej časti základu dane z príjmu z prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti je v sume 5000 Sk.

Výpočet: 10 000 : 2 = 5000 Sk.

B. Zdravotné poistenie

1. Pojem samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO)

Za samostatne zárobkovo činné osoby na účely zdravotného poistenia (§ 10 ods. 5 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov) sa považujú tie isté sujekty ako na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia (§ 4a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. v znení neskorších predpisov - pozri písmeno A.1.).

Poistné sa platí percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období. Platca je povinný poistné si vypočítať sám.

2.1. Vymeriavací základe SZČO (tzv. čistej, teda bez pracovného pomeru atď.). Tabuľky č.1 - 6.

Vymeriavacím základom na určenie poistného samostatne zárobkovo činných osôb je polovica pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Na kalendárny mesiac, v ktorého priebehu sa začala vykonávať samostatná zárobková činnosť po prvom dni v tomto mesiaci, sa neprihliada. Takto zistený vymeriavací základ sa použije od 1. júla do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roku, čiže od 1. júla 2003 do 30. júna 2004.

Príklad č. 6: Amália Pekníková s hrubým príjmom vo výške 495 000 Sk na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia na základe daňového priznania za rok 2002 (za obdobie šiestich mesiacov, od 25. júna 2002 začala vykonávať živnostenskú činnosť) mala čiastkový základ dane vo výške 90 000 Sk.

Pomerná časť základu dane z príjmu na účely nemocenského poistenia, dôchodkového zabezpečenia, zdravotného poistenia i príspevku na poistenie v nezamestnanosti je vo výške 15 000 Sk.

Výpočet: 90 000 : 6 = 15 000 Sk

Vymeriavací základ na účely platenia poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové zabezpečenie, zdravotné poistenie i príspevku na poistenie v nezamestnanosti od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 je v sume 7500 Sk mesačne.

Výpočet: 15 000 : 2 = 7500 Sk.

2.2. Vymeriavací základ SZČO, ktorá začala prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v kalendárnom roku 2003, prípadne prevádzkovala túto činnosť v roku 2002 v čase kratšom ako šesť mesiacov

Vymeriavacím základom na určenie poistného samostatne zárobkovo činných osôb, ktoré začali prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v kalendárnom roku alebo ktoré prevádzkovali takúto činnosť v predchádzajúcom roku v čase kratšom ako šesť mesiacov, je nimi určená suma. Takto zistený vymeriavací základ sa použije do 30. júna nasledujúceho roku. Napríklad, ak začali prevádzkovať činnosť v septembri 2002, vymeriavací základ si určujú sami až do 30. júna 2004.

Príklad č. 7: Pavol Bohunický začal vykonávať podnikateľskú činnosť od 1. marca 2003. Vzhľadom na túto skutočnosť, si vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia určuje až do 30. júna 2004 sám, čiže poistné na zdravotné poistenie je povinný platiť od 1. marca 2003 vo výške 14 % z vymeriavacieho základu najmenej zo sumy 3000 Sk, teda 420 Sk mesačne. Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie nie je povinný platiť, ale môže platiť dobrovoľne. Závisí to od jeho rozhodnutia.

2.3. Vymeriavací základ SZČO zúčastnenej na zdravotnom poistení už z iného dôvodu. Tabuľky č. 1a - 4a.

Vymeriavacím základom na určenie poistného samostatne zárobkovo činných osôb, ktoré sa na zdravotnom poistení zúčastňujú už z iného dôvodu (napríklad pracovného pomeru), je polovica pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, ak je (táto polovica pomernej časti základu dane) vyššia ako 3000 Sk.

Príklad č. 8: Radoslav Letný vykonáva podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia od roku 2001. Na základe výpisu z daňového priznania za rok 2002 mal čiastkový základ dane vo výške 78 000 Sk.

Pomernú časť základu dane z príjmu za rok 2002 má vo výške 6500 Sk.

Výpočet: 78 000 : 12 = 6500

Polovicu pomernej časti základu dane z príjmu má vo výške 3250 Sk, takže je vyššia ako 3000 Sk.

Výpočet: 6500 : 2 = 3250 Sk.

Na základe tejto skutočnosti mu vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 vo výške 14 % z vymeriavacieho základu, teda v jeho prípade zo sumy 3250 Sk, čo predstavuje 455 Sk mesačne.

(Vymeriavací základ je polovica pomernej časti základu dane z príjmu, čiže suma 3250 Sk mesačne).

3. Rozhodujúce obdobie

Rozhodujúcim obdobím, z ktorého sa zisťuje vymeriavací základ na určenie poistného samostatne zárobkovo činných osôb je predchádzajúci kalendárny rok, ak tieto osoby prevádzkovali samostatnú zárobkovú činnosť po dobu aspoň šesť mesiacov v tomto kalendárnom roku.

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná príslušnej zdravotnej poisťovni oznámiť základ dane z príjmov najneskôr do ôsmich dní po podaní daňového priznania (§ 27 ods. 1 písm. m) zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov). Znamená to, že ak SZČO podala daňové priznanie 31. marca 2003, najneskôr do 8. apríla 2003 mala povinnosť oznámiť základ dane z príjmov do príslušnej zdravotnej poisťovne.

4. Minimum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia (zistený podľa § 13 odsekov 1 až 6 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov/ je najmenej

- 3000 Sk,

- 2250 Sk, ak ide o poberateľa čiastočného invalidného dôchodku a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

- 1500 Sk, ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov.

5. Maximum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia zistený podľa odsekov 1 až 8 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov je najviac 32 000 Sk.

C. Príspevok na poistenie v nezamestnanosti

1. Pojem samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO)

Za samostatne zárobkovo činné osoby na účely platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti (§ 25 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov) sa považujú

a) osoby, ktoré vykonávajú poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa osobitného predpisu (zákona č. 105/1991 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov),

b) osoby, ktoré prevádzkujú živnosť podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov,

c) osoby, ktoré vykonávajú činnosť podľa osobitných predpisov (napríklad zákona SNR č. 129/1991 Zb. o komerčných právnikoch v znení neskorších predpisov, zákona SNR č. 132/1990 Zb. o advokácii v znení neskorších predpisov),

d) osoby, ktoré vykonávajú umeleckú alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu mimo pracovného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonávajú sústavne,

e) spoločníci verejnej obchodnej spoločnosti a komplementári komanditnej spoločnosti,

f) osoby, ktoré vykonávajú nezávislé povolanie alebo činnosť, ak ju vykonávajú podľa svojho vyhlásenia sústavne,

g) osoby, ktoré vykonávajú činnosť podľa § 34 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov (sprostredkovanie zamestnania za úhradu).

Výška príspevku na poistenie v nezamestnanosti sa určí z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období alebo z iného vymeriavacieho základu ustanoveného týmto zákonom.

2.1. Vymeriavací základ SZČO (tzv. čistej). Tabuľky č. 1 - 6.

Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je polovica pomernej časti jej základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti. Pomernou časťou základu dane sa rozumie časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania alebo vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Polovica pomernej časti sumy, o ktorú príjmy dosiahnuté v rozhodujúcom období v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti presahujú výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, je vymeriavacím základom aj vtedy, ak táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb len preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia (§ 60 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov).

2.2. Vymeriavací základ SZČO, ktorá začala prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť

V prípade, ak samostatne zárobkovo činná osoba začala prevádzkovať alebo vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, vymeriavacím základom je ňou určená suma až do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roku. Napríklad ak začala prevádzkovať činnosť v roku 2003, sama si určuje vymeriavací základ až do 30. júna 2004.

Príklad č. 9: Karol Mokrý začal vykonávať podnikateľskú činnosť od 1. apríla 2003. Vzhľadom na túto skutočnosť, si vymeriavací základ aj na účely príspevku na poistenie v nezamestnanosti určuje až do 30. júna 2004 sám, teda príspevok na poistenie v nezamestnanosti je povinný platiť od 1. apríla 2003 vo výške 3 % z vymeriavacieho základu najmenej však zo sumy 3000 Sk, čiže 90 Sk mesačne.

Ak občan po skončení prevádzkovania alebo vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti začne znovu prevádzkovať alebo vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, vymeriavacím základom je ním určená suma až do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roku len vtedy, ak v rozhodujúcom období neprevádzkoval alebo nevykonával žiadnu samostatnú zárobkovú činnosť.

2.3. Vymeriavací základ SZČO, ktorá už platí príspevok z iného dôvodu (napríklad z pracovného pomeru). Tabuľky č. 1a - 4a.

V prípade, ak samostatne zárobkovo činná osoba už platí príspevok na poistenie v nezamestnanosti z iného dôvodu, nie je povinná platiť príspevok z príjmov dosiahnutých v súvislosti s prevádzkovaním alebo s vykonávaním samostatnej zárobkovej činnosti, ak jej pomerná časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období z tejto činnosti je nižšia ako 3000 Sk.

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná predložiť na predpísanom tlačive príslušnému okresnému úradu práce vždy do 30. júna výpis z daňového priznania za predchádzajúci kalendárny rok (§ 67 ods. 10 zákona NR SR č. 387/1996 Z. z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov). To znamená, že výpis z daňového priznania za rok 2002 je napríklad živnostník povinný predložiť príslušnému okresnému úradu práce do 30.júna 2003.

Príklad č. 10: Karol Hladký vykonáva podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia od roku 1998. Na základe výpisu z daňového priznania za rok 2002 mal čiastkový základ dane vo výške 78 000 Sk.

Pomernú časť základu dane z príjmu za rok 2002 má vo výške 6500 Sk, teda je vyššia ako 3000 Sk. Na základe tejto skutočnosti mu vzniká povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 vo výške 3 % z vymeriavacieho základu, teda v jeho prípade zo sumy 3250 Sk, čo predstavuje 98 Sk Sk mesačne.

Vymeriavací základ je polovica pomernej časti základu dane z príjmu.

Výpočet: 6500 : 2 = 3250 Sk.

3. Minimum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ na určenie výšky príspevku na poistenie v nezamestnanosti samostatne zárobkovo činnej osoby nesmie byť nižší ako 3000 Sk. Ak je samostatne zárobkovo činná osoba čiastočne invalidná, jej vymeriavací základ nesmie byť nižší ako 2250 Sk a ak je invalidná, jej vymeriavací základ nesmie byť nižší ako 1500 Sk.

4. Maximum vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby je najviac 24 000 Sk.

D. Odvody do fondov

I. Samostatne zárobkovo činné osoby (tzv. čisté) a odvody do fondov

Tabuľka č. 1:

SZČO s (hrubým) príjmom nižším ako 121 000 Sk

za rok 2002 či začínajúca v roku 2003

neplatí

nemocenské 4,8 % poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004 môže platiť dobrovoľne)

neplatí

dôchodkové 28 %

zabezpečenie (ak pokračuje v dobrovoľnej účasti)

z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004 môže platiť dobrovoľne)

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

------------------------------------------------------------------------

Tabuľka č. 2:

SZČO - poberateľ čiastočne invalidného dôchodku

s (hrubým) príjmom nižším ako 121 000 Sk

za rok 2002 či začínajúca v roku 2003

neplatí

nemocenské 4,8 % poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6.2004 môže platiť dobrovoľne)

neplatí

dôchodkové 28 %

zabezpečenie (ak pokračuje v dobrovoľnej účasti)

z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6.2004 môže platiť dobrovoľne)

zdravotné 6,3 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2250 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 2250 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č. 3:

SZČO - poberateľ invalidného dôchodku

s (hrubým) príjmom nižším ako 121 000 Sk

za rok 2002 či začínajúca v roku 2003

neplatí

nemocenské

poistenie 4,8 % poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004 môže platiť dobrovoľne)

neplatí

dôchodkové 28 %

zabezpečenie (ak pokračuje v dobrovoľnej účasti)

z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6.2004 môže platiť dobrovoľne)

zdravotné 6,3 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 1500 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 1500 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č. 4:

SZČO s (hrubým) príjmom vyšším ako 121 000 Sk

(za rok 2002)

nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7.2003 do 30. 6. 2004/

dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk/

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004/

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č. 5:

SZČO - poberateľ čiastočne invalidného dôchodku

s (hrubým) príjmom vyšším ako 121 000 Sk

(za rok 2002)

nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné 6,3 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2250 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 2250 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č. 6:

SZČO - poberateľ invalidného dôchodku

s (hrubým) príjmom vyšším ako 121 000 Sk

(za rok 2002)

nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 2000 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné 6,3 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 1500 Sk)

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok 3 %

na poistenie z vymeriavacieho základu

v nezamestnanosti (najmenej zo sumy 1500 Sk)

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

II. Samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na nemocenskom poistení, na dôchodkovom zabezpečení, na zdravotnom poistení a platiace príspevok na poistenie v nezamestnanosti už z iného dôvodu (napríklad z pracovného pomeru) a odvody do fondov

Tabuľka č.1a:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z "iného dôvodu" /z hlav.prac.pomeru/

s mesačným príjmom "nižším" ako 3000 Sk

prípadne s ročným príjmom (hrubým) nižším ako 121 000 Sk

nemocenské neplatí

poistenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové neplatí

zabezpečenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné neplatí

poistenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

príspevok

na poistenie neplatí

v nezamestnanosti (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č.2a:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z "iného dôvodu" (z hlav.prac. pomeru)

s mesačným príjmom "vyšším" ako 3000 Sk - maximálne do 6000 Sk

prípadne s ročným príjmom (hrubým) nižším ako 121 000 Sk

nemocenské neplatí

poistenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové neplatí

zabezpečenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné neplatí

poistenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

3 %

príspevok z vymeriavacieho základu na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk v nezamestnanosti, teda najmenej 90 Sk mesačne

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č.3a:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z "iného dôvodu" (z hlavn. prac. pomeru)

s mesačným príjmom "vyšším" ako 6000 Sk do 8333 Sk

či s ročným príjmom (hrubým) nižším ako 121 000 Sk

nemocenské neplatí

poistenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové neplatí

zabezpečenie (od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

najmenej zo sumy 3000 Sk

teda najmenej 420 Sk mesačne

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

3 %

príspevok z vymeriavacieho základu

na poistenie najmenej zo sumy 3000 Sk

v nezamestnanosti čiže najmenej 90 Sk mesačne

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Tabuľka č.4a:

Platenie poistného a príspevku

samostatne zárobkovo činnej osoby zúčastnenej

na nemocenskom poistení, dôchodkovom zabezpečení a zdravotnom poistení

a platiacej príspevok na poistenie v nezamestnanosti

už z "iného dôvodu" (z hlavn. prac.pomeru)

s mesačným príjmom "vyšším" ako 8333 Sk, teda 8334 Sk a viac

či s ročným príjmom (hrubým) vyšším ako 121 000 Sk

nemocenské 4,8 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

čiže 192 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže 1536 Sk mesačne

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

dôchodkové 28 %

zabezpečenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 4000 Sk)

čiže 1120 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže 8960 Sk mesačne

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

zdravotné 14 %

poistenie z vymeriavacieho základu

(najmenej zo sumy 3000 Sk)

čiže najmenej 420 Sk mesačne

(najviac zo sumy 32 000 Sk)

čiže najviac 4480 Sk

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

--------------------------------------------------------------------

3 %

príspevok z vymeriavacieho základu

na poistenie (najmenej zo sumy 3000 Sk)

v nezamestnanosti teda najmenej 90 Sk mesačne

(najviac zo sumy 24 000 Sk)

čiže najviac 720 Sk

(od 1. 7. 2003 do 30. 6. 2004)

Záver

Na základe uvedeného je zrejmé, že platná právna úprava vymeriavacích základov na účely platenia jednotlivých odvodov do verejnoprávnych inštitúcii pre rôzne prípady je odlišná, nejednotná, pomerne komplikovaná a značne neprehľadná. Na platenie odvodov je potrebné rozlišovať, či ide iba o samostatne zárobkovo činné osoby (tzv. čisté, teda bez pracovného pomeru) alebo či ide o samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na poistení už z iného dôvodu (napríklad popri hlavnom pracovnom pomere atď.).

Samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré prevádzkujú samostatnú zárobkovú činnosť

(bez zreteľa, či ide o tzv. čisté SZČO alebo SZČO poistené z iného dôvodu, napríklad z pracovného pomeru) a (hrubý) príjem na základe daňového priznania za rok 2002 na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia mali vyšší ako 121 000 Sk, mali povinnosť prihlásiť sa do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne najneskôr do 8. júla 2003. Na základe vzniku povinnej účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení sú povinné platiť aj poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie, teda za mesiac júl 2003 najneskôr do 8. augusta 2003. Povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení bude im trvať od 1. júla 2003 do 30. júna 2004.

V prípade, ak ich (hrubý) príjem na základe daňového priznania za rok 2002 na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia bol nižší ako 121 000 Sk, sú povinné podať odhlášku v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne najneskôr do 8. júla 2003. Na základe zániku povinnej účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení už nie sú povinné platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie, čiže poslednýkrát zaplatia poistné za mesiac jún 2003 najneskôr do 8. júla 2003. Od 1. júla 2003 do 30. júna 2004 však môžu byť zúčastnené na nemocenskom poistení fakultatívne (na základe svojho rozhodnutia) a zároveň môžu dobrovoľne pokračovať v účasti na dôchodkovom zabezpečení, ak získali aspoň jeden rok účasti na dôchodkovom zabezpečení. V prípade, ak sa rozhodnú pre dobrovoľnú účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení od 1. júla 2003 je potrebné, aby v tento deň podali aj prihlášku na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne. Vyplýva to zo skutočnosti, že osobe dobrovoľne pokračujúcej v účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení vzniká účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení odo dňa prihlásenia sa, najskôr však odo dňa podania prihlášky, teda deň prihlásenia uvedený v prihláške nemôže byť skorší ako je deň podania prihlášky (§ 6a ods. 3 a § 145a ods. 4 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

Tzv. čisté SZČO, napríklad bez pracovného pomeru sú zároveň povinné platiť aj poistné na zdravotné poistenie, ako aj príspevok na poistenie v nezamestnanosti. V takom prípade tzv. čisté SZČO sú povinné naďalej platiť poistné na zdravotné poistenie i príspevok na poistenie v nezamestnanosti z vymeriavacieho základu, ktorý však nemôže byť nižší ako 3000 Sk, prípadne 2250 Sk či 1500 Sk mesačne.

Z uvedeného vyplýva, že na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia sa sleduje výška (hrubého) príjmu dosiahnutého z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002, či je príjem vyšší ako 121 000 Sk (čiže vzniká povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení a zároveň povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie i dôchodkové zabezpečenie) alebo nižší ako 121 000 Sk (povinná účasť nevzniká, ani nie je povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie, avšak je možnosť dobrovoľného pokračovania v účasti na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení a platenia poistného).

V prípade, ak ide o samostatne zárobkovo činné osoby zúčastnené na poistení už z iného dôvodu, je potrebné rozlišovať dikciu vymeriavacích základov, najmä na účely zdravotného poistenia (sleduje sa polovica pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v rozhodujúcom období v súvislosti s výkonom samostatnej zárobkovej činnosti, ak je vyššia ako 3000 Sk, vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie) a v prípade platenia príspevku na poistenie v nezamestnanosti (sleduje sa pomerná časť základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých v rozhodujúcom období z tejto činnosti, čiže mesačný príjem je nižší ako 3000 Sk, nie je povinnosť platiť príspevok).

Poznamenávam, že od 1. júla 2003 je potrebné upriamiť pozornosť aj na výkon činnosti obchodných zástupcov (podľa § 652 až 672 Obchodného zákonníka), ktorí od 1. januára 2001 majú postavenie samostatne zárobkovo činných osôb bez ohľadu na skutočnosť, či vyhlásili alebo nevyhlásili, že uvedenú činnosť vykonávajú sústavne a napríklad popri svojom pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy, prípadne vykonávajú iba túto činnosť ako tzv. čisté SZČO. Od 1. júla 2003 im môže, ale nemusí vzniknúť povinná účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení v závislosti od výšky hrubého príjmu dosiahnutého z tejto činnosti a v prípade zdravotného poistenia, ak ide o výkon obchodného zastúpenia popri zamestnaní, treba sledovať výšku polovice pomernej časti základu dane z príjmov dosiahnutých v súvislosti s prevádzkovaním tejto činnosti.

JUDr. Zuzana Macková, PhD.