Paušálna daň a povinné odvody

Píšte na adresu redakcie, faxujte na číslo 02/6381 0413 alebo mailujte do schránky: nazory @hd-dennik.sk

Podnikateľ od 1. 9. 2002 v roku 2002 zaplatil paušálnu daň z predpokladaného príjmu 98 000 Sk. V roku 2003 zaplatil paušálnu daň z príjmu za predchádzajúce obdobie (za rok 2002) zo sumy 135 000 Sk. Kedy mu vzniká povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie?

----------------------------------------------------------------

- V zmysle zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov daňovník, ktorý má príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. a) alebo b), alebo ods. 2 písm. a) tohto zákona, teda

- z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,

- zo živnosti,

- z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo z iného duševného vlastníctva vrátane práv príbuzných autorskému právu (zákon č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích návrhoch v znení neskorších predpisov, zákon č. 383/1997 Z. z. autorský zákon a zákon, ktorým sa mení a dopĺňa colný zákon v znení neskorších predpisov), a to vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady, sa môže rozhodnúť pre osobitný spôsob zdaňovania a platenia „paušálnej“ dane z týchto príjmov na bežné zdaňovacie obdobie.

Paušálnu daň si od 1. januára 2002 môže uplatniť daňovník, ktorý má živnostenské oprávnenie len na uvedené činnosti a ktorého úhrn príjmov z činnosti v predchádzajúcom zdaňovacom období s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§ 36) nepresiahol sumu 2 000 000 Sk.

Sadzba paušálnej dane z príjmov zaokrúhlených na celé koruny smerom dole je:

- 2 % z príjmov do 500 000 Sk,

- 2,25 % z príjmov do 1 000 000 Sk,

- 2,5 % z príjmov do 1 500 000 Sk,

- 2,75 % z príjmov do 2 000 000 Sk.

Paušálna daň sa zaokrúhľuje na celé koruny hore.

Daňovník, ktorý sa rozhodne pre platenie paušálnej dane, bol povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia. V tomto daňovom priznaní si vypočítal paušálnu daň najmenej však 1000 Sk z príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom zdaňovacom období z uvedených činností. V tejto lehote bol povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani aj daňovník, ktorý sa rozhodol pre platenie paušálnej dane a v predchádzajúcom zdaňovacom období nedosiahol uvedené príjmy, pričom nešlo o daňovníka podľa § 15 ods. 8 citovaného zákona. Tento daňovník zaplatil paušálnu daň, najmenej však 3000 Sk z predpokladanej výšky úhrnu príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. a) a b) okrem príjmov z činnosti uvedených v prílohe č. 1. Ak daňovník priznanie k paušálnej dani v ustanovenej lehote nepodal, nárok platiť paušálnu daň na príslušné zdaňovacie obdobie mu nevznikol. Vzhľadom na rozšírenie okruhu subjektov, ktoré sa mohli rozhodnúť pre osobitný spôsob zdaňovania a platenie „paušálnej“ dane z týchto príjmov na bežné zdaňovacie obdobie, tieto subjekty mohli platiť poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, na zdravotné poistenie i príspevok na poistenie v nezamestnanosti z vymeriavacieho základu, ktorý je však pre jednotlivé druhy odvodov určený taxatívne rozlične, čo opätovne značne komplikuje situáciu.

Poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie sa platí percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu, dosiahnutého v rozhodujúcom období (§ 15 ods. 1 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

Vymeriavacím základom na určenie poistného na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie v kalendárnom roku, v ktorom sa samostatne zárobkovo činná osoba (ďalej „SZČO“) rozhodla pre osobitný spôsob zdaňovania príjmov podľa § 15 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, čiže v kalendárnom roku, v ktorom sa SZČO rozhodla pre paušálnu daň, je jedna šestina paušálnej dane (§ 16 ods. 8 písm. a) zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov). V tomto prípade platí, že vymeriavací základ je najmenej 4000 Sk mesačne (§ 16 ods. 11 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov) a najviac 32 000 Sk mesačne (§ 16 ods. 13 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení zákona č. 242/2001 Z. z.).

Vymeriavací základ sa v tomto prípade zaokrúhľuje na celé slovenské koruny hore (§ 16 ods. 16 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. v znení zákona č. 242/2001 Z. z.).

SZČO je povinná preukázať Sociálnej poisťovni výšku príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti najneskôr do 30. júna bežného roka výpisom z daňového priznania, teda za rok 2002 najneskôr do 30. júna 2003 (§ 6 ods. 5 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov). To znamená, že ako SZČO na základe výpisu z daňového priznania ste boli povinný do 30. júna 2003 preukázať príslušnej pobočke Sociálnej poisťovni výšku (hrubého) príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2002.

Oznamovacia povinnosť na účely nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia vzniká tej SZČO, ktorá je zúčastnená na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení, ktorej hrubý príjem za kalendárny rok 2002 podľa § 6 ods. 1 písm. c) a § 145a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov je vyšší ako 121 000 Sk (§ 18 ods. 4 zákona NR SR č. 274/1994 Z. z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov).

SZČO povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení vzniká od 1. júla 2003, ak jej (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu za rok 2002 (§ 7 zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov) bol vyšší ako 121 000 Sk (§ 6 ods. 1 písm. c) a § 145a ods. 1 zákona č. 100/1988 Zb. o sociálnom zabezpečení v znení neskorších predpisov).

JUDr. Z. Macková, PhD.